El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de bienes y servicios. El IVA está presente en casi todas las transacciones comerciales que realizamos diariamente, ya sea como consumidores o como empresas. En el sistema tributario español existen tres tipos impositivos: general (21%), reducido (10%) y superreducido (4%).
¿Cómo se aplican los tipos de IVA?
Conocer la diferencia entre IVA general, IVA reducido e IVA superreducido te parecerá un juego de niños con los siguientes datos:
- IVA general (21%): Es el tipo impositivo más común en territorio español, porque es el que se aplica por defecto a cualquier bien o servicio que se realice en España. El IVA del 21% se aplica a aquellos bienes y servicios que no se consideran básicos ni esenciales; algunos ejemplos son el alcohol, tabaco, electrodomésticos, coches, ropa, calzado, productos electrónicos, entradas de cine y servicios de hostelería.
- IVA reducido (10%): Este tipo de IVA se aplica sobre todo a alimentos, sin incluir los considerados de primera necesidad. El Manual práctico de IVA de la Agencia Tributaria incluye en el 10% el transporte de viajeros y sus equipajes, la entrada a teatros, museos, conciertos y salas de cine, actividades culturales, medios de transporte y electricidad.
- IVA superreducido (4%): Este tipo de IVA se aplica a bienes de primera necesidad como alimentos esenciales o viviendas de protección oficial (VPO). Cuando hablamos de productos de primera necesidad, nos referimos a productos esenciales como la leche, los huevos, las frutas, las verduras, el pan, los tubérculos o los cereales. El Manual práctico de IVA de la Agencia Tributaria incluye en el 4% el pan común, las frutas, las verduras, la leche, los huevos, los medicamentos de uso humano, las viviendas de protección oficial de régimen especial o de promoción pública y las sillas de ruedas para personas con discapacidad.
Tabla de resumen: Tipos de IVA en España
| Tipo de IVA | Tasa Impositiva | Ejemplos |
|---|---|---|
| IVA general | 21% | Alcohol, tabaco, electrodomésticos, coches, entradas de cine |
| IVA Reducido | 10% | Alimentos básicos, transporte, actividades culturales, electricidad |
| IVA Superreducido | 4% | Pan, frutas, verduras, medicamentos, VPO, sillas de ruedas |
| Exentos | 0% | Mascarillas, servicios sanitarios, productos financieros |
Funcionamiento del sistema de IVA
Para entender el funcionamiento del IVA, debemos partir de dos conceptos fundamentales: la repercusión del IVA y el derecho a la deducción. El sujeto pasivo del IVA es el empresario o profesional que realiza las operaciones sujetas, pero la capacidad económica que el IVA pretende gravar es la del consumidor final. Por su parte, las empresas que se sitúan en las zonas intermedias de la cadena productiva pagan a Hacienda la diferencia entre el IVA de lo que compran (IVA soportado) y el IVA que repercuten a su clientela cuando venden el producto o servicio acabado (IVA repercutido).
El derecho a la deducción del IVA soportado implica que, en cada liquidación, el empresario declara el IVA repercutido a los clientes, restando de este el soportado en las compras y adquisiciones a los proveedores:
IVA a ingresar = IVA repercutido a los clientes - IVA soportado en sus adquisiciones
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Es importante resaltar que evitar sanciones y sobrecostes es posible si aplicamos el tipo de IVA correspondiente. Salvo alimentos básicos, medicamentos o libros, entre otros, que tienen tipos de IVA reducidos o superreducidos, el resto de productos y servicios tributan al 21%. Si tiene alguna duda con respecto a cómo aplicar el IVA en su establecimiento o empresa, no dude en consultar con especialistas.
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