Todo gobierno progresista deberá enfrentar -tarde o temprano- la necesidad de implementar una reforma fiscal para contar con más recursos, redistribuir el ingreso y solventar las necesidades de gasto público. Es de suma importancia impulsar estrategias que retomen la capacidad endógena del Estado en la obtención y la redistribución de recursos por recaudación. Es relevante que quienes hacen la política económica y fiscal puedan contar con elementos necesarios y científicos para que estén en condiciones de advertir acerca del grado de afectación que una política impositiva puede ejercer en la población, en especial, en México y América Latina.
El contexto de la presión fiscal y la desigualdad
En el ámbito fiscal, la baja presión en dos tipos de impuestos -los aplicados a la riqueza y los impuestos directos sobre las utilidades a los grandes grupos corporativos- ha contribuido a la emergencia de un nuevo ciclo estable de capitalismo de corte social mediante reformas fiscales. La caída de la presión fiscal a los grandes corporativos se debe a la creciente competencia internacional fiscal en las tasas de su impuesto sobre la renta. Durante 1985-2018, dicha presión fiscal cayó de 49% a tan sólo 24% en los Estados Unidos, por lo que estos grandes capitales han buscado colocar sus ganancias y sus beneficios en paraísos fiscales donde no paguen la carga fiscal que manda la Ley del Impuesto sobre la Renta a personas morales en su operación productiva.
En México, ha aumentado la desigualdad por mayor concentración de la riqueza, y la economía mexicana se ha vuelto incapaz de generar igualdad de oportunidades. Según la información que reúne la OCDE, los trabajadores en México pagan más dicho impuesto que las empresas, ya que el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ISRPF) sumó en 2021 3.6 puntos del PIB, mientras que el impuesto sobre la renta de las personas morales (ISRC) de las empresas fue de 3.4 puntos.
Comparativa de recaudación en América Latina
Según la CEPAL, en el ranking de recaudación tributaria del ISRC para 26 países de AL, México, República Dominicana, Guatemala, Paraguay y Panamá se ubican en los últimos lugares; México apenas contribuye con 3.4% del PIB, en tanto que en Colombia y Chile las empresas aportan ya 5% al impuesto.
Metodología para el análisis fiscal: el uso de microsimuladores
Las bases de datos empleadas para el análisis provienen del microsimulador de impuestos y transferencias Mexmod. Debido a que todos los modelos siguen el mismo marco de armonización de variables, los microsimuladores de impuestos y transferencias permiten la comparabilidad de variables entre todos los países y gozan de flexibilidad, simplicidad y transparencia tanto de acceso como de uso. El modelo de microsimulación permite evaluar los impactos en la distribución del ingreso, ya que calcula, respecto de personas, el ingreso bruto, el ingreso disponible después de impuestos directos y el ingreso posfiscal.
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Para medir el grado de progresividad de un impuesto se emplea el índice de Kakwani. Este índice es preferido sobre otros debido a sus propiedades de descomposición y a su fácil interpretación. Por construcción, el índice KT se basa en el esquema de distribución del impuesto para capturar el alcance de la progresividad.
La importancia de la administración y el catastro
El funcionamiento de los catastros municipales es de suma importancia porque los impuestos a la propiedad inmobiliaria, en particular el predial y el de traslado de dominio, son las principales fuentes de ingresos propios que tienen los municipios. El ABC muestra los principales procesos y flujos de trabajo en una oficina de Catastro Municipal y describe los retos y las condiciones que los catastros tienen que cumplir para considerarse actuales además de novedosos para la recaudación.
Por su parte, el ABC del SAT ha obtenido resultados excepcionales, logrando incluso una recaudación histórica. Del total de los ingresos tributarios recaudados en la primera mitad de 2022, 85.3% provino de la recaudación primaria (cumplimiento voluntario de obligaciones fiscales).
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