La fiscalidad en México para las instituciones, incluyendo las academias de baile que ofrecen servicios de enseñanza, ha sido objeto de actualizaciones legislativas significativas. En términos del artículo primero transitorio la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta entró en vigor el 1o. de enero de 2014 y en el artículo segundo transitorio quedarán, abrogadas la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 1o. de enero de 2002. Este marco legal es fundamental para entender el régimen bajo el cual operan diversas entidades.
Definición de Instituciones Educativas bajo la LISR
Para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, es importante clarificar qué se entiende por “escuelas” o instituciones educativas. Los ordenamientos jurídicos relativos a la materia educativa no condicionan un cierto tipo de organización para la impartición de la educación, por lo que cualquier forma jurídica es admisible. Esto significa que una academia de baile, con la estructura legal adecuada, puede encajar en esta definición.
Por otra parte, al referirnos en este libro al término “escuelas”, incluiremos todas aquellas personas morales que tienen como actividad la prestación de servicios de carácter educativo. Con esta denominación quedarán incluidos los colegios, universidades, institutos o cualquier otro nombre que adopte la institución educativa, siempre y cuando cumplan con los requisitos para ofrecer enseñanza.
El Título III para Personas Morales con Fines No Lucrativos y Academias de Baile
El Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta es de particular interés para las personas morales con fines no lucrativos, incluyendo a las academias de baile que operan bajo este esquema. En personas morales con fines no lucrativos del Título III, incluye nuevas actividades que pueden considerarse en este Título y a las sociedades o asociaciones civiles que se dediquen a la enseñanza con autorización o con reconocimiento de validez de estudios en los términos de la Ley General de Educación, cuyo objeto sea la enseñanza.
Un beneficio crucial para estas entidades es la capacidad de recibir donativos deducibles. Aquellas que sean autorizadas para recibir donativos deducibles, continuarán en el Título III, por lo que si no son donatarias autorizadas a partir del 1o. Estas entidades tienen la facultad de recibir donativos deducibles en términos de esta Ley, lo cual representa un importante incentivo para su sostenibilidad y desarrollo.
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Distinción con el Título II de la LISR
Es importante diferenciar las obligaciones fiscales entre las entidades que se rigen por el Título III y aquellas que lo hacen por el Título II de la LISR. Como se mencionó, las sociedades y asociaciones civiles que se encuentren en el Título II de la LISR, tienen que cumplir con todas las obligaciones fiscales que se establecen en este ordenamiento, como cualquier persona moral contribuyente. Por lo cual, tratándose de servicios educativos, a continuación hacemos mención de las principales con base en la Ley del ISR en vigor a partir del 1o.
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