Los contribuyentes que en su declaración mensual obtuvieron un saldo a favor de IVA y que optaron por la devolución o el acreditamiento, y que por diversas circunstancias presentaron una declaración complementaria incrementando su saldo a favor, se cuestionan si por ello pueden cambiar la opción ejercida en la normal o deben mantener la misma opción.
Normativa Aplicable al IVA a Favor
El artículo 6o. de la LIVA menciona que cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución.
Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor. Los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
A su vez, el último párrafo del precepto 6o. del CFF establece que cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio.
Cabe precisar que el IVA se causa mes a mes.
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Hasta aquí son muy claras las disposiciones fiscales, señalando que el remanente del saldo a favor debe continuar con la recuperación del impuesto en la misma forma que lo señalado en la declaración normal.
No obstante, el numeral 23 del RLIVA expresa que cuando se presenten declaraciones complementarias, en virtud de las cuales resulten saldos a favor o se incrementen los que habían sido declarados, el contribuyente podrá optar por solicitar su devolución, llevar a cabo su compensación o continuar el acreditamiento en la siguiente declaración de pago al día en que se presente la declaración complementaria.
De este precepto se desprenden dos situaciones: la primera es que se encuentra desactualizada la disposición en virtud que el precepto 6o. de la LIVA ya no contempla la compensación, y la segunda es que no es claro el numeral si se refiere a la opción ya ejercida conforme el ordenamiento de la LIVA citado, o es una nueva opción.
No obstante, atendiendo a lo previsto en el CFF se considera que debe continuarse aplicando el saldo a favor de la complementaria bajo la misma opción que se ejerció en la normal.
¿Cómo Saber Si Tienes Saldo a Favor en el SAT?
Cuando somos contribuyentes nos surge la pregunta de si es posible tener un saldo a favor en el SAT en las fechas de la declaración anual de impuestos.
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Para saber si tienes saldo a favor, es necesario revisar tu declaración anual o consultar los pagos provisionales en el portal del SAT.
Puedes verificar esta información ingresando al portal del SAT con tu RFC y contraseña o utilizando tu e. firma. En caso de contar con un saldo a favor, el sistema te indicará si puedes solicitar una devolución o si el monto será compensado contra impuestos futuros.
Requisitos para Solicitar la Devolución del Saldo a Favor
Para solicitar la devolución de un saldo a favor es fundamental haber presentado la declaración anual correctamente y no tener adeudos fiscales pendientes.
También es necesario contar con el RFC activo, la e.firma y la contraseña del SAT, así como con una cuenta bancaria a tu nombre en la que se pueda recibir el depósito.
Proceso de Devolución
Si el saldo a favor es igual o menor a 150,000 pesos, el SAT puede hacer la devolución de manera automática, siempre que la declaración haya sido presentada correctamente y los datos sean consistentes.
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En caso contrario, es necesario ingresar al portal del SAT, acceder a la sección de devoluciones y llenar la solicitud correspondiente, proporcionando los datos fiscales y bancarios requeridos.
En algunos casos, es necesario adjuntar documentación adicional para que el SAT pueda validar la procedencia del saldo a favor.
Posibles Errores que Retrasan la Devolución
Algunos errores pueden retrasar o impedir la devolución del saldo a favor.
Entre los más frecuentes se encuentran la captura incorrecta de la CLABE interbancaria, inconsistencias en los datos declarados, falta de documentación cuando el SAT la solicitud o haber presentado la declaración con errores.
También puede ocurrir que el contribuyente tenga adeudos fiscales, lo que lleva al SAT a compensar el saldo a favor con las deudas pendientes en lugar de realizar el depósito.
Plazos y Seguimiento de la Devolución
El artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que el plazo para que la autoridad fiscal realice la devolución es de 40 días hábiles, contados a partir del día siguiente al que se presentó la declaración con la solicitud de devolución.
El estatus puede consultarse ingresando al Buzón Tributario en la página web del Servicio de Administración Tributaria (SAT) con el registro federal de contribuyentes (RFC) y la contraseña o firma electrónica avanzada (e.firma).
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