En mayo de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el denominado “Decreto por el que se dejan sin efectos los decretos y diversas disposiciones de carácter general emitidos en términos del artículo 39, fracción I del Código Fiscal de la Federación, por virtud de los cuales se condonaron deudas fiscales”. El 20 de mayo de 2019, durante su conferencia de esa mañana, el Ejecutivo Federal firmó un decreto para comprometerse a no condonar impuestos ni accesorios a los grandes contribuyentes que incumplan sus obligaciones fiscales. En síntesis, el Decreto establece que el Ejecutivo federal únicamente hará uso de su facultad potestativa para condonar o eximir del pago de contribuciones, conforme los supuestos de excepción establecidos por las leyes fiscales.
¿Qué es la Condonación de Deudas Fiscales?
La condonación de deudas fiscales es una medida que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha implementado para ayudar a los contribuyentes a regularizar su situación fiscal. Este programa permite a las personas y empresas que tienen adeudos fiscales a acceder a la condonación total de sus multas y recargos; siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos. En su significado etimológico, la palabra condonación proviene del latín condonatio y del verbo condono-are, que significa “hacer donación, gratificar, conceder, regalar”. De acuerdo con su sentido común o gramatical, el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española nos dice que condonar significa “perdonar o remitir una pena de muerte o una deuda”.
De este modo, la condonación implica el acto por el cual el acreedor perdona o remite a su deudor una obligación de pago. En cualquiera de estos casos, la condonación puede ser total o parcial. A diferencia de lo que ocurre con la condonación en el derecho civil, en el ámbito tributario el perdón de la deuda se perfecciona con la sola manifestación expresa del acreedor de la obligación, no siendo necesaria la aceptación por el obligado tributario.
Transparencia y Condonaciones Históricas (2007-2018)
De acuerdo con información proporcionada por el SAT, durante el periodo 2007-2018 fueron condonados 400 mil millones de pesos a un total de 153,530 contribuyentes. De este grupo, 45 concentran el 33% del total condonado, y su nombre no puede ser aún revelado por haber promovido juicios de amparo. Para aumentar la transparencia y rendición de cuentas, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) debe dar más detalles respecto al tipo de condonaciones que corresponden a las cifras presentadas durante la conferencia matutina.
De acuerdo con la información pública recopilada por Fundar desde hace años a través de solicitudes de información y de los portales de transparencia del gobierno, las condonaciones fiscales en el periodo 2007-2018 en realidad podrían ascender a 628 mil 937 millones de pesos (Pesos de 2019), poco más del presupuesto aprobado en salud en 2019. Los juicios de amparo promovidos por bancos, casas de bolsa y grandes corporativos aún no han concluido. Estos juicios iniciaron en febrero de 2017, cuando Fundar exigió el cumplimiento de la sentencia 191/2016 emitida por el Juez Octavo de Distrito en Materia Administrativa de la Ciudad de México, quien ordenó al SAT revelar el nombre de quienes fueron beneficiados por las condonaciones y cancelaciones de créditos fiscales entre 2007 y 2015. Después de cuatro años en los que distintas instituciones nos dieron la razón, logramos que el SAT nos entregara la información sobre las empresas y personas a quienes se les condonaron impuestos.
Lea también: Extensiones en los plazos para cumplir con el RFC
Reconocemos la voluntad del Ejecutivo por avanzar hacia un sistema tributario más equitativo, y revelar el comportamiento de las condonaciones fiscales en el periodo 2007-2018 por la vía de un Decreto Presidencial. Al mismo tiempo, no podemos dejar de mencionar que también es importante publicar la información en materia de cancelaciones de créditos fiscales, los montos y el nombre de los beneficiarios, pues la suspensión de las acciones de cobranza también podría traducirse en pérdida de recursos para el Estado.
Programas de Condonación y Amnistías Fiscales
Los programas de condonación fiscal no están exentos de debate en ningún lugar del mundo, especialmente porque constituyen una forma excepcional de liberación de la deuda tributaria, y por ello, su utilización debe hacerse de forma especialmente cautelosa, racional y transparente, estableciendo garantías o cautelas que limiten su uso indiscriminado y discrecional.
Se distinguen varios conceptos relacionados con la condonación:
- Condonación: En el primer caso se encuentran los beneficios fiscales que se otorgan cuando ocurre un desastre natural. Las condonaciones que buscan regularizar a los contribuyentes son aplicadas para que el gobierno recupere una parte de lo que deben. Lo más común es que se perdonen multas a cambio de que las personas paguen sus adeudos más grandes, aunque también suelen condonarse impuestos cuando el gobierno implementa una amnistía fiscal.
- Amnistía Fiscal: Son programas de gobierno de corta duración que ofrecen diversos beneficios fiscales a las personas, a cambio de que se pongan al corriente con sus pagos. Aunque se perdonan grandes deudas, las amnistías permiten recuperar recursos que son usados por el gobierno. Para que las amnistías sean realmente efectivas, deben ocurrir de manera extraordinaria.
- Cancelación de Créditos Fiscales: Al cancelar adeudos fiscales, el SAT suspende todos los intentos por cobrarlas. Esto puede suceder si las autoridades tributarias determinan que el monto de la deuda es menor al costo de cobrarla, o si los deudores simplemente no pueden pagar. La cancelación no significa un perdón ya que, si una persona vuelve a tener recursos para pagar, las autoridades deben volver a cobrarlas. Sin embargo, en los hechos, las deudas canceladas nunca son recuperadas. Como parte de nuestro litigio, Fundar logró acceder a la información de las empresas y personas a quienes se les cancelaron adeudos fiscales del 2007 al 2015.
Programa de Condonación del 100% de Multas y Recargos del SAT
Este programa permite a las personas y empresas que tienen adeudos fiscales a acceder a la condonación total de sus multas y recargos, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos. La finalidad es facilitar que los usuarios se regularicen y fomentar el cumplimiento voluntario.
¿Quiénes Pueden Solicitar la Condonación?
La condonación del 100% aplica tanto para personas físicas como morales que tengan adeudos fiscales. Para que esto sea posible, deberán cumplir con ciertos criterios establecidos por el SAT, que son:
Lea también: Salarios vs. Inflación: Análisis en México
- Ingresos Anuales: Los contribuyentes no deben de haber tenido ingresos superiores a 35 millones de pesos en los últimos tres ejercicios fiscales.
- Adeudos de ejercicios fiscales anteriores: Aplica para contribuyentes con deudas fiscales acumuladas de años anteriores, incluidas multas, recargos y gastos de ejecución. Las deudas deben estar relacionadas con el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros.
- No incluye deudas derivadas de fraude fiscal: Este beneficio no aplica si las deudas son resultado de prácticas ilícitas como evasión fiscal, simulación de operaciones o facturación falsa.
- Contribuyentes que decidan regularizar su situación voluntariamente: El programa está orientado a quienes buscan ponerse al corriente en sus obligaciones fiscales de manera proactiva. La solicitud puede incluir facilidades administrativas y planes de pago.
Requisitos para la Condonación del 100%
Para acceder a la condonación total de tus deudas, debes cumplir con varios requisitos específicos como:
- Presentar Solicitud: Debes presentar una solicitud formal al SAT, indicando tu interés en la condonación y proporcionando información sobre tus adeudos.
- Documentación Requerida: Es necesario presentar documentos que comprueben tu situación fiscal, como declaraciones anteriores y comprobantes de ingresos.
- No Controversia: Tu adeudo no debe estar en disputa o impugnado por la vía legal.
Pasos para Solicitar la Condonación
El proceso para solicitar la condonación es relativamente fácil y sencillo, pero requiere atención a los detalles:
- Verifica tu situación fiscal:
- Ingresa al portal del SAT (www.sat.gob.mx) con tu RFC y contraseña o e.firma.
- Consulta el estado de tus adeudos en la sección "Mis cuentas" o "Créditos fiscales".
- Identifica si tus deudas califican para la condonación, revisando que sean de ejercicios fiscales anteriores y que estén registradas en el sistema del SAT.
- Reúne la documentación necesaria:
- Asegúrate de contar con los siguientes documentos actualizados: Identificación oficial vigente (INE o pasaporte), Constancia de situación fiscal, Estado de cuenta fiscal descargado desde el portal del SAT, Declaraciones fiscales presentadas, Comprobante de pago parcial (si aplica).
- Presenta la solicitud formal:
- Accede al portal del SAT y dirígete a la sección de "Servicios al contribuyente".
- Selecciona la opción "Regularización y condonación de adeudos".
- Llena el formulario en línea indicando: El monto total de tu deuda, El periodo fiscal correspondiente, Motivo por el cual solicitas la condonación.
- Adjunta los documentos requeridos:
- Carga los archivos en formato PDF o XML, según las instrucciones del sistema.
- Asegúrate de que los documentos sean legibles y estén completos.
- Firma y envía tu solicitud:
- Firma digitalmente la solicitud con tu e.firma.
- Guarda el acuse de recibo que genera el sistema, ya que contiene tu folio de seguimiento.
- Espera la resolución del SAT:
- El SAT analizará tu solicitud y podría requerir información adicional.
- El plazo para recibir una respuesta varía, pero generalmente es de 15 a 30 días hábiles.
- Cumple con las condiciones del programa:
- Si tu solicitud es aprobada, podrías necesitar inscribirte en un plan de regularización o realizar un pago parcial.
- Sigue las indicaciones del SAT para completar el proceso y obtener el beneficio de la condonación.
- Revisa el estado de tu cuenta fiscal:
- Una vez completado el proceso, verifica en el portal del SAT que las deudas condonadas hayan sido eliminadas de tu estado de cuenta.
- Conserva todos los documentos y comprobantes del trámite.
¿Cuáles son los Beneficios de la Condonación?
Los beneficios de recibir una condonación son significativos:
- Alivio Financiero: La eliminación total o parcial de las multas puede aliviar considerablemente la carga económica sobre los contribuyentes, ya sea persona física o moral.
- Regularización Fiscal: Permite a los contribuyentes regularizar su situación ante el SAT y evitar sanciones futuras.
- Fomento a la Formalidad: Ayuda a incentivar a más personas a cumplir con sus obligaciones fiscales, lo que beneficia al sistema tributario en general.
Temas a Considerar y Recomendaciones
Aunque en el corto plazo los programas de condonación contribuyen a aumentar los índices de recaudación, su implementación habitual e indiscriminada perjudican a la Hacienda Pública, especialmente en países en desarrollo como México, en donde los niveles de informalidad son muy altos y los de cumplimiento tributario muy bajos. Para mejorar el régimen en torno a la implementación de beneficios fiscales de forma permanente, es necesario reformar el Código Fiscal de la Federación y limitar las facultades del Ejecutivo para diseñar otro tipo de programas de amnistía fiscal similares a la condonación de impuestos.
Consideraciones adicionales:
Lea también: ¿Problemas con tu contraseña del SAT? Te ayudamos
- Cumplimiento Puntual: Si se te otorga la condonación, deberás cumplir con el pago del adeudo restante en los plazos establecidos para mantener los beneficios.
- Intereses y Recargos: Aunque las multas pueden ser condonadas, es posible que aún debas pagar intereses sobre el monto principal del adeudo.
Contacto y Orientación del SAT
El SAT aclaró que cada caso es diferente, por lo que invita a los contribuyentes a programar su cita en el sitio web: citas.sat.gob.mx, dar clic en Registrar cita, elegir la opción Adeudos y Multas y acudir a la oficina en la fecha y hora elegida para conocer el monto de su adeudo y las facilidades de pago a las que son candidatos.
Si así lo deseas, puedes recibir orientación en las siguientes modalidades:
- El número 55 627 22 728, opción 9, seguida de la opción 3.
- En el Chat chat.sat.gob.mx
- En el minisitio del SAT.
tags: #acuerdo #condonacion #de #impuestos #información