¿Trabajas como freelance online o tienes una empresa en la que prestas servicios a entidades y personas ubicadas fuera de México? Si ejerces cualquier actividad profesional desde México, necesitas estar registrado como trabajador independiente o como empresa (persona moral) ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esto es así tanto si tus clientes se encuentran dentro del país como si están en el extranjero. Además, por cada cobro que vayas a efectuar debes emitir una factura electrónica (denominada CFDI o Comprobante Fiscal Digital por Internet).
Facturar a una empresa extranjera es cada vez más común para freelancers, consultores, desarrolladores, agencias de marketing, diseñadores, programadores y prestadores de servicios en general. Sin embargo, también es uno de los procesos que más dudas genera en materia fiscal, ya que involucra reglas específicas del SAT, requisitos distintos a los de un cliente nacional y un tratamiento particular en materia de IVA. Emitir un CFDI incorrecto puede derivar en errores en la declaración de impuestos, problemas de deducción para el cliente extranjero o incluso observaciones por parte de la autoridad fiscal.
Datos obligatorios para el CFDI de clientes extranjeros
Uno de los principales errores es pensar que se requieren los mismos datos que para un cliente mexicano. En realidad, el SAT establece campos específicos que deben llenarse cuando el receptor del CFDI es residente en el extranjero:
- RFC del receptor: Se debe utilizar el RFC genérico para extranjeros: XEXX010101000.
- Nombre o razón social: Debe coincidir con el nombre legal de la empresa en su país de origen.
- País de residencia fiscal: Dato obligatorio que sustituye al RFC nacional.
- Número de identificación fiscal (Tax ID): Se debe registrar cuando el cliente cuente con él (ejemplo: EIN en EE. UU., VAT Number en Europa).
- Domicilio fiscal: Se debe contar con la información básica del país y, de ser posible, la ciudad o dirección general.
- Uso del CFDI: Suele registrarse como “Sin efectos fiscales” o el que corresponda según el catálogo vigente del SAT.
- Régimen fiscal: El correspondiente a un cliente en el extranjero es el 616 - Sin Obligaciones Fiscales.
- Código Postal: En el caso de una factura al extranjero, el Código Postal del receptor será el mismo que el del emisor.
Tratamiento del IVA y moneda en la facturación internacional
Uno de los puntos más importantes al facturar a empresas del extranjero es el tratamiento del IVA. En muchos casos, los servicios prestados a residentes en el extranjero pueden considerarse exportación de servicios y aplicar la tasa del 0% de IVA, siempre que se cumplan ciertos requisitos. Entre los principales requisitos se encuentran que el servicio sea aprovechado en el extranjero, que el cliente sea residente en el extranjero y que el pago provenga del exterior. Puedes consultar la Ley del IVA en su artículo 29 para verificar si tu servicio tiene una tasa de IVA del 0%.
El CFDI puede emitirse en moneda extranjera, como dólares o euros, siempre que se indique el tipo de cambio correspondiente conforme al valor publicado por el Banco de México en la fecha de emisión. Sobre el tipo de cambio, se debe registrar el correspondiente a la fecha en que se recibió el pago, siempre y cuando este haya sido registrado a una moneda diferente a pesos mexicanos.
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Consideración sobre las "Addendas"
Si ya vendes a empresas grandes o estás empezando a trabajar con cadenas como supermercados o marketplaces, seguramente te han pedido una adenda en tu factura. La “Addenda” es un elemento mediante el cual se adicionan en los Comprobantes fiscales digitales (CFDI) datos comerciales requeridos por los receptores, tales como: número de orden de compra, claves de productos, lugar de entrega, etc. En resumen, la adenda se emplea para incorporar información que es de utilidad al contribuyente y constituye una sección no fiscal del CFDI o factura electrónica. Es importante recordar que la adenda no es un requisito fiscal.
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| RFC Extranjero | XEXX010101000 |
| Régimen Fiscal | 616 - Sin Obligaciones Fiscales |
| Uso de CFDI | P01 - Por definir |
Para la clave del producto o servicio, es importante que identifiques, dentro del catálogo del SAT, aquella clave que describe el concepto de tu transacción. No cometas errores al hacerlo, porque podría haber discrepancias con la tasa del IVA y el Servicio de Administración Tributaria podría exigirte que lo liquides a una superior.
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