Los activos fijos son bienes adquiridos por las empresas con el propósito de generar ingresos, no para su venta. La depreciación fiscal de las inversiones está regulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en sus artículos 31 a 38, los cuales establecen que se aplicará un porcentaje máximo de deducción sobre el valor original de las inversiones. Dado que los activos fijos pueden ser afectados en su valor debido a los efectos de la inflación, la Ley permite ajustar el monto a deducir utilizando el factor de actualización correspondiente. Esto se hace considerando los Índices Nacionales de Precios al Consumidor desde el mes de adquisición del bien hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado. Esto puede representar una verdadera carga administrativa cuando se acercan los plazos para la presentación de la declaración anual.
Existen diversas herramientas fiscales que permiten a las empresas y a los contribuyentes reducir su carga impositiva mediante la deducción del costo de la adquisición de maquinaria y equipo pesado. Estas deducciones ofrecen la posibilidad de amortizar el gasto de manera acelerada, impactando positivamente el flujo de efectivo y fomentando la inversión productiva.
Deducción bajo la Sección 179 (Estados Unidos)
La Sección 179 del Código de Impuestos Internos permite que los costos de los activos elegibles se deduzcan de los ingresos brutos en el primer año de uso en lugar de depreciarse con el tiempo. Esto les ofrece a los agricultores una manera de ahorrar dinero en la compra de algunas maquinarias y equipos agrícolas, software e inmuebles si se compran antes de que finalice el año calendario. Originalmente promulgada en 1958 para fomentar la inversión comercial, hoy los agricultores pueden aprovechar la Sección 179 del Código para deducir el precio total de la compra de un activo comercial, como un tractor, o combinarlo a partir de los ingresos brutos.
La ley OBBBA aumentó los máximos de gastos de deducción permitidos en virtud de la Sección 179 del Código. Para el año fiscal 2026, el límite máximo de deducción se aumentará a $2,560,000. Este monto se reduce por el costo de la propiedad aplicable puesta en servicio que supere los $4,090,000 para 2026. Hay un límite adicional de $32,000 para vehículos utilitarios que califican como propiedad aplicable. La Sección 179 les ofrece a los compradores opciones y flexibilidad para decidir qué compras incluir y cuáles reservar para futuros beneficios fiscales.
Es importante tener en cuenta que, si vendes el activo por el que aplicaste la deducción en virtud de la Sección 179 antes del final de su vida útil, podrías estar sujeto a las reglas de recuperación. Además, si estás planeando la transición de tu operación a la siguiente generación, es posible que estés construyendo un muro fiscal que puede obstaculizar tu capacidad de transición efectiva y eficiente de esos activos como deseas. Y recuerda que aún tienes que pagar cualquier préstamo utilizado para comprar los equipos y la maquinaria. Es crucial comunicarse con un especialista en impuestos para determinar si las deducciones en virtud de la Sección 179, la depreciación de bonificación y otras deducciones son convenientes. Se puede encontrar más información útil en la Guía fiscal del IRS para agricultores.
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El Plan México: Estímulos Fiscales para la Inversión Productiva
El Plan México es una estrategia nacional presentada en noviembre de 2024 por el gobierno de Claudia Sheinbaum, con el objetivo de impulsar la inversión, el empleo y la integración de empresas mexicanas a cadenas de valor global. El 21 de enero de 2025 se publicó en el DOF un decreto que otorga estímulos fiscales a personas físicas y morales.
¿Cómo funciona el estímulo principal?
El principal estímulo fiscal del Plan México permite a las empresas deducir de manera inmediata (en el mismo ejercicio fiscal) gran parte del monto invertido en bienes nuevos de activo fijo, es decir, activos fijos no usados previamente en México. En lugar de aplicar las tasas de depreciación normales establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), por ejemplo, 5% anual para construcciones (edificios) bajo el régimen general, los contribuyentes podrán aplicar porcentajes mucho mayores en el año de la inversión, según lo previsto por el Decreto. El estímulo solo aplica a bienes de activo fijo nuevos (uso inicial en México).
En síntesis, la deducción acelerada o inmediata del Plan México permite a las empresas adelantar la depreciación fiscal de sus inversiones productivas, aumentando la deducción en el año inicial. Esto se traduce en una reducción inmediata de la base gravable del Impuesto sobre la Renta (ISR) en el ejercicio de la inversión, generando un ahorro fiscal temprano que mejora el flujo de efectivo de la empresa.
Beneficios Clave del Plan México
Los incentivos fiscales del Plan México están diseñados para ser accesibles a empresas de todos los tamaños y sectores, incluyendo Pymes, con un enfoque particular en promover la participación de micro, pequeñas y medianas empresas en proyectos de inversión.
- Mayor liquidez y flujo de caja: Al aplicar una deducción inmediata alta, la Pyme reduce significativamente su carga fiscal en el año de la inversión, pagando menos ISR en ese ejercicio. Esto libera recursos de efectivo que la empresa puede reinvertir en su operación, capital de trabajo o nuevos proyectos. En esencia, el fisco difiere la recaudación, otorgando a la Pyme una especie de financiamiento sin intereses al permitirle recuperar vía impuestos una parte grande de su inversión de inmediato.
- Incentivo a la inversión y modernización: La posibilidad de depreciar aceleradamente hace más rentable emprender proyectos de inversión en maquinaria, equipo o infraestructura. Para muchas Pymes, la recuperación lenta de la inversión vía deducciones fiscales normales puede desincentivar la compra de activos costosos. Con este estímulo, los periodos de recuperación fiscal se acortan dramáticamente (de décadas a un solo año, en algunos casos), mejorando el retorno de inversión. Esto impulsa a las Pymes a modernizar su planta productiva, adoptar nuevas tecnologías y expandir capacidades, sabiendo que obtendrán un alivio fiscal sustancial en el corto plazo.
- Competitividad y participación en cadenas globales: Al renovar equipos y tecnología gracias al apoyo fiscal, las Pymes pueden aumentar su productividad y calidad, haciéndose más competitivas. El Plan México busca que más empresas nacionales se integren a las cadenas de proveeduría locales y regionales ligadas al nearshoring. Los estímulos permiten a las PyMEs estar en condiciones de proveer insumos o servicios con mejores costos, al haber invertido en activos eficientes con apoyo del fisco.
- Acceso equitativo y seguridad jurídica: Los estímulos se otorgarán sin distinción entre empresas nacionales o extranjeras, y sin importar el sector industrial, asegurando que cualquier Pyme formal que cumpla los requisitos pueda solicitarlos. Además, al estar establecidos por decreto y con lineamientos claros, brindan certidumbre fiscal para planear inversiones de aquí hasta 2030. Esto es especialmente valioso para Pymes, que suelen requerir certeza para comprometer capital a largo plazo.
¿Quiénes pueden acceder y cuáles son los requisitos?
Pueden acceder personas morales del régimen general del ISR (corporaciones en el régimen general) y las que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), así como personas físicas con actividades empresariales o profesionales. En otras palabras, la mayoría de los contribuyentes de tipo empresarial (incluyendo Pymes constituidas como sociedades o como personas físicas con negocio) califican.
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Los requisitos generales son:
- Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y tener habilitado el buzón tributario.
- Contar con una opinión positiva de cumplimiento fiscal.
- Presentar un proyecto de inversión asociado a los bienes para los que se solicita la deducción inmediata.
Adicionalmente, dependiendo del caso, puede exigirse presentar:
- Un convenio de colaboración con la SEP en materia de capacitación dual (si se busca aplicar también la deducción adicional por capacitación).
- Un proyecto de inversión para desarrollo de invenciones o certificaciones iniciales (si se pretende usar el estímulo de innovación).
Las empresas deberán obtener una constancia de cumplimiento expedida por el Comité de Evaluación que se crea para supervisar estos estímulos. Este Comité, integrado por representantes de la SHCP y Economía, con participación de un consejo asesor, evaluará las solicitudes y verificará que se cumplan los requisitos. Los contribuyentes deben acatar los lineamientos adicionales que emita el Comité de Evaluación. Cabe mencionar que existe un monto total máximo de estímulos de $30 mil millones a otorgar en todo el periodo 2025-2030, por lo que el Comité podría establecer techos anuales o criterios de asignación para no rebasar ese presupuesto. No obstante, se garantiza que parte de estos recursos beneficien a las Pymes como se indicó.
No podrán aplicar los estímulos fiscales del Plan México aquellos contribuyentes que:
- Se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 69 del CFF.
- No desvirtúen la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF.
- Se les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B Bis del CFF.
- Tengan créditos fiscales firmes, o que, al ser exigibles, no estén garantizados o bien, que la garantía resulte insuficiente.
- No cumplan con cualquiera de los requisitos establecidos en el presente decreto.
- Se encuentren en ejercicio de liquidación.
- Se encuentren en el procedimiento de restricción temporal del uso de sellos digitales para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet.
- Tengan cancelados los certificados emitidos por el Servicio de Administración Tributaria para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet.
Condiciones y consideraciones para la deducción inmediata
Una vez aplicada la deducción inmediata, el activo fijo debe permanecer en uso por al menos 2 años continuos. Si se vende o retira antes de ese plazo (sin causa de fuerza mayor), probablemente se perderá el beneficio o habrá que revertirlo. Adicionalmente, el Decreto exige que el contribuyente lleve un registro detallado de las inversiones por las que aplicó la deducción inmediata. Ese registro debe incluir descripción del bien, relación con la actividad de la empresa, porcentaje deducido, ejercicios en que se aplicó, y eventual fecha de venta o baja. Si la empresa realiza diferentes actividades, podrá aplicar el porcentaje de deducción que corresponda a la actividad preponderante (la de mayores ingresos) en el ejercicio. Asimismo, al haber reducido su utilidad fiscal con la deducción inmediata, deberá tener en cuenta reglas especiales para el cálculo de pagos provisionales de ISR del año siguiente. En particular, el Decreto indica que para el coeficiente de utilidad de pagos provisionales, se debe sumar de regreso la deducción inmediata al cálculo de la utilidad base del coeficiente, aunque posteriormente en cada pago provisional mensual se podrá restar proporcionalmente dicha deducción.
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Ejemplos de aplicación y tasas de deducción
Consideremos una empresa que invierte $10 millones en una nave industrial en 2025. Con la depreciación normal de la LISR (5% anual para construcciones), solo podría deducir $0.5 millones en su declaración de 2025. En cambio, con el estímulo fiscal del Plan México, esa nave califica como bien nuevo de activo fijo, permitiendo una deducción inmediata del 56% del costo en 2025 (dado que es una construcción adquirida en 2025). Es decir, la empresa podría deducir $5.6 millones en su declaración de 2025, once veces más que la deducción normal de $0.5 millones. Si la misma inversión se realizara en 2028, la tasa inmediata aplicable sería del 49% (ya que de 2027 a 2030 baja ligeramente), aun así muy superior al 5% anual ordinario.
Con el estímulo del Plan México, siendo bienes nuevos usados en la manufactura de vehículos (incluyendo vehículos eléctricos/híbridos), la empresa podría aplicar una deducción inmediata de hasta 86% del costo en 2025. La diferencia es enorme: en lugar de fraccionar la deducción en más de una década, se obtiene casi toda de una vez.
Como se observa, el salto en las tasas de deducción es muy significativo. En algunos casos, la deducción inicial puede ser de 10 veces la tasa normal (por ejemplo, construcciones: 56% vs. 5% anual; maquinaria automotriz: 86% vs. 8% anual). Incluso en activos con depreciaciones relativamente altas en la ley (como equipo de cómputo al 30%), el Plan México permite deducir hasta un 91% en el primer año.
Tabla de Porcentajes de Deducción Inmediata del Plan México
La siguiente tabla resume las principales categorías de bienes de activo fijo contempladas en el Decreto del Plan México y sus porcentajes de deducción inmediata autorizados, comparándolos con las tasas de depreciación fiscal normal correspondientes (según la LISR):
| Tipo de activo / Sector | Depreciación normal (LISR) | Deducción inmediata 2025-2026 | Deducción inmediata 2027-2030 |
|---|---|---|---|
| Construcciones (edificios y obras civiles) | 5 % anual | 56 % | 49 % |
| Equipos para generación y distribución eléctrica (sector energía) | 5 % anual | Hasta 56 % | Hasta 49 % |
| Infraestructura de hidrocarburos (transporte, almacenamiento, refinación) | 6 % anual (estimado) | Hasta 72 % | Hasta 67 % |
Estímulo Complementario: Capital Humano e Innovación
Aunque la deducción inmediata de inversiones en activo fijo nuevo es el incentivo central para promover la inversión productiva, el Decreto del Plan México contempla un segundo estímulo fiscal complementario enfocado en capital humano e innovación. Este segundo estímulo, con un monto total asignado de $1,500 millones de pesos (dentro de los $30 mil millones), complementa la deducción acelerada de activos fijos. Juntos, ambos beneficios buscan no solo impulsar la inversión en maquinaria e infraestructura, sino también el desarrollo del talento y la innovación tecnológica en las empresas que crecen.
Solo cuenta el gasto incremental: es decir, se compara el gasto en capacitación o innovación del año con el promedio de los tres años previos, y sobre el excedente se permite deducir un 25% extra (adicional a la deducción normal de esos gastos).
- Capacitación elegible: Debe ser la capacitación técnica o científica proporcionada a trabajadores activos de la empresa, registrados ante el IMSS.
- Gastos de innovación elegibles: Aquellos vinculados a desarrollo de invenciones (obtener patentes) o a obtener certificaciones iniciales necesarias para integrarse en cadenas de proveeduría.
La deducción adicional por este concepto no puede generar una pérdida fiscal por sí sola - está topeada a que no exceda los ingresos del ejercicio.
Los estímulos fiscales del Plan México para 2025 constituyen una palanca importante para detonar inversiones en activos productivos e incrementar la competitividad de las empresas mexicanas, particularmente las PyMEs. La deducción acelerada de inversiones en activo fijo nuevo permite un beneficio fiscal tangible y de corto plazo, aliviando la carga impositiva en el año de la inversión y mejorando la liquidez para reinvertir. Su correcto aprovechamiento - cumpliendo requisitos y condiciones - puede traducirse en mayor crecimiento, modernización tecnológica y generación de empleos.
Para la determinación de esta deducción fiscal, se necesita que sea elaborada por profesionales de la contaduría pública con conocimiento en hojas de cálculo bien diseñadas que procesen adecuadamente todos los datos de cada activo fijo y que consideren todas las situaciones posibles. Continúa consultando Siempre Al Día para estar al tanto de las últimas tendencias en materia fiscal.
👉 Consulta con un especialista en fiscalidad agropecuaria para asegurarte de deducir correctamente tu maquinaria y maximizar los beneficios fiscales para tu negocio.
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