Conocer qué productos están exentos de IVA o gravados al 0 % de IVA en México permite tomar mejores decisiones. La exención del IVA se refiere a algunos productos y servicios que, por ley, no tienen que pagar este impuesto. No es que estén fuera del sistema fiscal, solo que la ley dice que no deben pagar IVA, generalmente porque son considerados de primera necesidad o esenciales para la vida diaria. Este beneficio está regulado por la Ley del Impuesto al Valor Agregado en México y abarca una variedad de productos y servicios.
Agua No Gaseosa y Compuesta: Tasa 0% de IVA
El agua no gaseosa ni compuesta para consumo humano está gravada a la tasa 0% de IVA conforme al artículo 2o-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. La tasa del 0% se aplica a ciertos productos y servicios que, aunque no están exentos del IVA, no generan una carga fiscal directa para el consumidor final. Esto significa que el consumidor no paga el IVA, pero el vendedor puede acreditar el IVA pagado en la cadena de producción o distribución.
Es importante no confundir la tasa 0% con la exención total, ya que tienen diferentes implicaciones fiscales.
Interpretación Legal y el Principio de Equidad Tributaria
La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha establecido una postura clara respecto a la tributación del agua. La Tesis: 1a. VALOR AGREGADO. LA TASA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 2o.-A, FRACCIÓN I, INCISO C), DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, DEBE APLICARSE AL VALOR PAGADO POR LA ENAJENACIÓN DEL AGUA NO GASEOSA NI COMPUESTA.
El citado numeral se refiere al establecimiento de la tasa del 0% en materia de impuesto al valor agregado, asignándola, entre otras, a la enajenación de hielo y agua no gaseosa ni compuesta, con excepción del agua con dichas características, cuando su presentación sea en envases menores de diez litros -en cuyo caso se le asignará la tasa general del 15%-; lo cual ha sido declarado violatorio del principio de equidad tributaria por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, pues no existe razón objetiva alguna que justifique el tratamiento distinto otorgado por el legislador.
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A partir de un análisis del tributo aludido, no es conforme a derecho afirmar que la tasa del 15% corresponde a la enajenación del envase, mientras que a la del agua no gaseosa ni compuesta contenida en éste le resultaría aplicable la tasa del 0%, pues es evidente que el artículo 2o.-A, fracción I, inciso c), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado otorga la tasa preferencial del 0% a la enajenación de agua no compuesta ni gaseosa, dependiendo del volumen correspondiente al envase en el que se contenga, y no a la del envase mismo. Inclusive, la legislación aplicable no distingue, a nivel del precio de enajenación al consumidor, entre los valores correspondientes al envase, por un lado, y los del líquido que aquél contiene, por el otro.
Así, se entiende que la aplicación de la tasa sobre el valor de enajenación implica que la imposición pesa por igual en el costo de ambos insumos -envase y agua-, los cuales participan en la determinación del valor que se añade en los procesos de producción y distribución de satisfactores. Adicionalmente, si se atiende a los procesos legislativos que originaron el establecimiento de dicha tasa preferencial debe decirse que excluir de la aplicación de la tasa del 0% a la enajenación de agua no gaseosa ni compuesta, en atención a la capacidad del envase, por un lado, contradice los propósitos del otorgamiento de dicha tasa a los bienes relacionados con el sostenimiento de la población residente en territorio nacional y, por el otro, no se justifica, pues el volumen del contenedor no hace menos indispensable el consumo de agua. Una jurisprudencia de la primera sala de la suprema corte de justicia de la nación declara inconstitucional el artículo 2o.-A, fracción I, inciso c), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, al otorgar un tratamiento diferenciado a quienes enajenan agua no gaseosa ni compuesta, cuya presentación sea en envases mayores de diez litros, en relación con quienes lo hacen en envases menores de ese volumen, violando el principio de equidad tributaria (legislación vigente en 2004).
Otros Bienes y Servicios Exentos o con Tasa 0% de IVA
Los bienes exentos de IVA en México son aquellos que la ley considera esenciales, por lo que no pagan este impuesto. Estos productos se dividen en varias categorías:
- Alimentos y Bebidas: Los alimentos no procesados como frutas, verduras, carne, huevo y tortillas están exentos de IVA, dado que son esenciales para la dieta básica de la población.
- Agua natural: El agua no gaseosa ni compuesta para consumo humano está gravada a la tasa 0% de IVA conforme al artículo 2o-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
- Medicamentos y Servicios Médicos: Los medicamentos de patente y los productos destinados al tratamiento de enfermedades están exentos de IVA. Los servicios prestados por médicos, dentistas y hospitales están exentos de IVA, considerando que son esenciales para la salud.
- Servicios de Educación: Los servicios educativos proporcionados por instituciones privadas o públicas no están gravados con IVA. Material educativo, como libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes, también están exentos del impuesto. Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes. Igualmente se considera que forman parte de los libros, los materiales complementarios que se acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de comercializarse separadamente.
- Vivienda: El arrendamiento de casas habitación está exento de IVA, ya que se considera un servicio esencial. La venta del suelo y de construcciones destinadas o utilizadas para casa habitación está exenta de IVA conforme al artículo 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Tasas de IVA en México
El sistema de IVA en México aplica diferentes tasas dependiendo del tipo de bien o servicio. Es importante entender estas diferencias para asegurar la aplicación correcta en las transacciones.
| Categoría de Bien o Servicio | Tasa de IVA | Consideraciones y Ejemplos |
|---|---|---|
| Agua no gaseosa ni compuesta | 0% | Gravada a esta tasa conforme al artículo 2o-A. |
| Alimentos básicos (no procesados) | Exento | Esenciales para la dieta básica de la población. Incluye frutas, verduras, carne, huevo, tortillas. |
| Medicamentos de patente | Exento | Productos destinados al tratamiento de enfermedades. |
| Servicios médicos | Exento | Prestados por médicos, dentistas y hospitales. |
| Servicios educativos | Exento | Proporcionados por instituciones privadas o públicas. |
| Material educativo (libros, periódicos, revistas) | Exento | Publicaciones unitarias, no periódicas. Materiales complementarios no comercializables por separado. |
| Arrendamiento de casas habitación | Exento | Considerado un servicio esencial. |
| Venta de suelo y construcciones para casa habitación | Exento | Conforme al artículo 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. |
| Artículos de lujo, ropa, electrónicos, entretenimiento, transporte privado, telecomunicaciones | 16% | Tasa estándar aplicable a la mayoría de bienes y servicios, fuente principal de recaudación. |
| Bebidas distintas de la leche | Variable (IEPS) | Inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. |
El Impuesto a las Bebidas Azucaradas y sus Implicaciones en la Salud Pública
A diferencia del agua natural, existe una discusión activa sobre la tributación de las bebidas azucaradas. Existe una relación evidente entre el consumo de refrescos con la obesidad y la diabetes. La diabetes es una enfermedad irreversible que se ha convertido en la principal causa de muerte en México. De hecho, se ha comprobado que el consumo de refresco puede llevar a la diabetes, sin que la persona presente obesidad.
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El sistema de salud público en nuestro país está colapsado por la obesidad y la diabetes. Los beneficiarios del seguro popular no cuentan con cobertura para la diálisis. Se requieren recursos para ofrecer los servicios de salud que hasta ahora se ha cargado al bolsillo de los pacientes, lo que está llevando a la crisis financiera a decenas de miles de familias. En muchos casos, los pacientes no tienen los recursos para pagar estos servicios y mueren.
Propuestas y Debates sobre el IEPS
En varias naciones se han promovido diversas regulaciones para los refrescos: su salida de las escuelas, impuestos, reducción de sus envases, etc. Una de las medidas más desarrolladas para enfrentar el alto consumo de refrescos ha sido el impuesto a esta bebida. Estos impuestos pueden recabar suficientes recursos para impulsar políticas públicas que logren modificar, lo que los científicos llaman, el ambiente obesigénico. El impuesto puede ser utilizado para instalar bebederos en escuelas, espacios públicos y, como prioridad, en comunidades de más bajos recursos.
Especialistas coincidieron en que la actual tributación sobre las bebidas azucaradas en México genera desigualdad e incumple con el propósito de mejorar la salud pública. El maestro José Manuel Álvarez González, jefe de la División de Ciencias Jurídicas, destacó que el seminario reafirma el compromiso universitario con la investigación jurídica: “Estos espacios nos permiten reflexionar sobre cómo la ley y la política fiscal impactan la vida cotidiana.”
Desde Brasil, el doctor Argos Campos Ribeiro Simões, auditor de Hacienda del Estado de São Paulo y presidente del Tribunal de Impuestos y Tasas, cuestionó la forma en que México grava las bebidas azucaradas. “El IEPS actual favorece a las grandes empresas, como Coca-Cola, y castiga a las pequeñas y medianas. Se recauda mucho menos de lo que podría y se genera una competencia desleal”, señaló. El doctor Allan Fallet, profesor de la Pontificia Universidad Católica de São Paulo, coincidió en que la política fiscal mexicana necesita profunda revisión. “La tributación debe ser lo más neutral posible. Un impuesto sobre el azúcar puede tener fines extrafiscales, pero si no se aplica con proporcionalidad, termina afectando la equidad y la economía de los sectores más vulnerables”.
El doctor Gerardo García Silva, profesor e investigador de la Facultad de Estudios Superiores (FES) Acatlán, subrayó que la discusión sobre el IEPS debe trascender la simple recaudación. “No basta con aumentar impuestos para cuidar la salud. El problema es estructural: México requiere una reforma fiscal integral que respete los principios constitucionales de progresividad y equidad. La doctora Elba Jiménez Solares, profesora de posgrado del plantel, resaltó la relación entre fiscalidad y derechos humanos. “Incluso en materia tributaria existen derechos humanos. Cuando un impuesto no es proporcional ni equitativo, vulnera esos derechos.”
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Impacto del Consumo de Refrescos y Gasto en Salud
El 90% de los casos de diabetes se atribuyen a la obesidad, que se relaciona directamente con desequilibrios en la dieta y sedentarismo. La diabetes es la principal causa de muerte en personas en edad productiva en México, generando altos costos económicos y sociales. Factores determinantes de la transición epidemiológica en el país son el sobrepeso y la obesidad, que afectan a 70% de la población adulta en México.
En contraste, 7.5% del gasto en la canasta básica alimentaria urbana en promedio y 12% de la canasta básica alimentaria rural corresponde a compra de refrescos, cuyo consumo dentro del patrón alimentario es más frecuente que el de productos como leche, frijoles y arroz. Varios autores han encontrado que el consumo de refrescos regulares (endulzados) está asociado al sobrepeso y obesidad de niños y adultos, y además incrementa el riesgo de padecer diabetes en adultos. Di Meglio y Mattes (2000) hallaron que la ingesta de bebidas azucaradas provoca mayor aumento de peso que cuando se consume la misma cantidad de calorías a través de alimentos sólidos. Vartanian et al. (2007) encontraron asociaciones claras entre el consumo de refrescos con aumento en la ingestión de energía, desplazamiento de otras fuentes de nutrientes como por ejemplo el calcio, aumento en obesidad y diabetes tipo 2. Malik et al. (2006) observaron que la ingesta de refrescos en mayor medida que los jugos de frutas, se asoció significativamente con aumento de peso y riesgo de padecer diabetes.
El objetivo de este trabajo fue proponer una alternativa para financiar el tratamiento de diabetes imponiendo un impuesto al consumo de aguas saborizadas. Los resultados indican que el ingreso generado a partir de un impuesto de entre dos y tres pesos por litro, contemplando una elasticidad precio entre -0.5 y 1.0, permitiría cubrir el gasto total generado por el tratamiento de diabetes en México, y disminuir entre 13% y 19% su consumo. El gasto per cápita promedio fue de $8930 anuales en el tratamiento de diabetes mellitus, cifra muy similar a la estimación de gasto per cápita de $8162 que calculó la OMS para el año 2010. Extrapolando este gasto al 7% de adultos con diabetes en el país, el gasto total estimado fue de $40 262 millones de pesos cada año.