Ajuste Anual por Inflación en la Contabilidad Mexicana

El ajuste anual por inflación es un proceso clave dentro de la contabilidad fiscal de las empresas en México. En este sentido, las personas morales (empresas) tienen la obligación de saber qué es el ajuste anual por inflación y hacer este cálculo para determinar su resultado fiscal y el Impuesto sobre la Renta que le corresponde. El ajuste anual por inflación es un requisito fiscal obligatorio para las empresas sujetas al régimen de contabilidad fiscal en México.

¿Qué es el ajuste anual por inflación?

El ajuste anual por inflación es un cálculo que las empresas deben realizar para determinar el impacto de la inflación en sus activos y pasivos. Este ajuste, establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta, puede generar un beneficio fiscal si las deudas han aumentado más que los créditos. Es esencial considerar las definiciones de créditos y deudas según la LISR para clasificar correctamente sus saldos promedios anuales.

Antes de la Reforma a la LISR de 2002, se usaba un cálculo más complejo llamado “componente inflacionario” para obtener partidas acumulables o deducibles en conceptos inflacionarios para las Personas Morales.

¿Cómo se calcula el ajuste anual por inflación?

Para conocer si el resultado es deducible o acumulable, es necesario saber cómo se calcula el ajuste anual por inflación. Todos estos cálculos deberán realizarse considerando pesos mexicanos.

El artículo 44 de la Ley del ISR establece que las personas morales deberán determinar, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación. En términos generales, el ajuste anual por inflación se determinará como sigue:

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1. Se calculará el saldo promedio anual de las deudas y el saldo promedio anual de los créditos.
2. El saldo promedio anual de los créditos o deudas se obtendrá de la manera siguiente: El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de meses del ejercicio.
3. En el caso de que el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable.
4. Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación deducible.
5. Los créditos y las deudas en moneda extranjera se deberán valuar a la paridad existente al primer día del mes.

Para generarlo, te diriges por la siguiente ruta: Menú Fiscales y seleccionas el ícono Ajuste anual por inflación. Para que realices este proceso deberás seguir los pasos del asistente y proporcionar la información que se solicita en ellos.

1. Seleccionar el tipo de ejercicio a calcular
   • El ejercicio es regular, de 12 meses: Al utilizar esta opción deberás de verificar que el sistema tenga creados todos los meses correspondientes al ejercicio que se desea calcular, es decir, si el ajuste anual lo realizarás para el año 2014, el sistema deberá tener creado a partir de enero de 2014 hasta diciembre de 2014, ya que el sistema realizará los cálculos con el ejercicio completo de un año (12 meses).
   • Ejercicio: Por omisión te mostrará él o los ejercicios completos que se localicen dentro de la ruta señalada en el campo anterior.
   • Imprimir el desglose de ajuste anual: Si deseas puedes marcar esta casilla para que se imprima el detalle del ajuste anual.
   Das clic en el botón Siguiente.
2. Selección de cuentas de crédito y de deudas

   En estos pasos se muestran todas las cuentas en el orden en que fueron dadas de alta desde el catálogo de cuentas, tanto las acumulativas como las de detalle. Selecciona las cuentas de crédito o las de deudas según corresponda, para que el sistema obtenga el saldo de las mismas hasta el último día de cada mes del ejercicio seleccionado, el resultado será aplicado según la fórmula.

   Para agregar las cuentas, utiliza el botón Agregar, o bien, selecciona la cuenta a incluir y arrástrala con el ratón hacia el lado derecho. Después das clic en el botón Finalizar.

3. Reportes

   En el siguiente paso y el último te mostrará el reporte del ajuste anual por inflación, y el de cédula de desglose de ajuste anual, siempre y cuando lo indiques en el paso 1.

Información en el reporte:

La información que se muestra en el reporte es:

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• Cuentas de créditos.
  • Cuenta: Muestra el número de la cuenta.
  • Descripción: Nombre o descripción de la cuenta.
  • Saldo promedio anual: Saldo promedio anual de la cuenta.
  • Total de saldo promedio anual de créditos: Suma total de los saldos promedio anuales de las cuentas.
• Cuentas de deudas.
  • Cuenta: Muestra el número de la cuenta.
  • Descripción: Nombre o descripción de la cuenta.
  • Saldo promedio anual: Saldo promedio anual de la cuenta.
  • Total de saldo promedio anual de deudas: Suma total de todas las cuentas de créditos.
• Total SPA créditos - Total SPA deudas: Monto resultante del total de saldo promedio anual de crédito menos el total de saldo promedio anual de deudas.
• I.N.P.C. actual mm/aa: Monto del I.N.P.C. actual del ejercicio donde mm= mes y aa=año.
• I.N.P.C. anterior mm/aa: Monto del I.N.P.C. anterior del ejercicio donde mm=mes y aa=año.
• Factor de ajuste anual: (I.N.P.C. del último mes del ejercicio actual / I.N.P.C. del último mes del ejercicio inmediato anterior)-1.
• Ajuste anual por inflación deducible: (Total SPA créditos-Total SPA deudas) x Factor de ajuste anual.

Consideraciones Adicionales

Ajuste Anual por Inflación Positivo vs. Si el promedio de deudas es mayor que el promedio de créditos, la diferencia multiplicada por el factor del INPC representa un ingreso acumulable (ajuste positivo). La clave está en determinar correctamente los saldos y factor de ajuste.

Definiciones Clave

Para una correcta aplicación del ajuste anual por inflación, es crucial comprender las definiciones de crédito y deuda según la legislación fiscal:

• ¿Qué es un crédito? Los créditos, se consolidan en aquel derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre estos:
  • Los que adquieran las empresas de factoraje financiero
  • Las inversiones en acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda
  • Las operaciones financieras derivadas señaladas en la fracción IX del artículo 20 de la LISR
  • Cuentas bancarias en moneda nacional y extranjera
  • Préstamos a personas físicas con actividad empresarial
  • Préstamos a personas físicas sin actividades empresariales a plazo mayor de un mes
  • Saldos a favor de ISR e IVA
  • Préstamos a persona morales
• ¿Qué es una deuda? En tanto, las deudas se representan en cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre las que se encuentran:
  • Derivadas de contratos de arrendamiento financiero
  • Originarias de operaciones financieras derivadas en términos de la fracción IX del artículo 20 de la LISR
  • Aportaciones para futuros aumentos de capital, y
  • Contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse
  • Cuotas Instituto Mexicano del Seguro Social, Sistema de Ahorro para el Retiro y las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
  • Dividendos por pagar
  • Préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera
  • Arrendamiento a personas físicas y morales
  • Compras a personas físicas y morales

Es significativo que los contribuyentes lleven un correcto registro para poder determinar los conceptos que integran los rubros de deudas y créditos, pues de ello dependerá el resultado del ajuste anual por inflación, y por ende, el efecto que tendrá en la determinación del ISR anual.

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