Cuando pensamos en economía, una de las primeras cosas que viene a nuestra mente son los impuestos. El sistema fiscal es una de las herramientas más relevantes para garantizar el desarrollo económico y social de un país, ya que permite al Estado obtener los recursos necesarios para financiar el gasto público y promover una distribución equitativa de la riqueza.
¿Qué son los Impuestos?
Los impuestos son contribuciones obligatorias que las personas y empresas deben pagar al gobierno. Son tributos obligatorios establecidos por el Estado para personas y empresas, con el propósito de generar ingresos destinados a financiar servicios y fomentar el bienestar social. Estos pagos permiten al Estado financiar los servicios públicos, como la construcción de infraestructura, educación, salud y seguridad. Entender para qué sirven los impuestos es esencial, ya que estas contribuciones permiten, por ejemplo, mantener y mejorar la educación y la salud pública, así como garantizar la seguridad, el mantenimiento de carreteras y la operatividad de los medios de transporte público.
Además de ser una responsabilidad ciudadana, el pago de impuestos está regulado por leyes específicas que determinan los plazos y las cantidades correspondientes. Es importante mantenerse al día con estas obligaciones fiscales para evitar sanciones o multas.
Clasificación y Tipos de Impuestos
Los tipos de impuestos se dividen en varias categorías, dependiendo de su naturaleza y forma de aplicación. A continuación, se explican las características de los impuestos directos e indirectos, así como su clasificación por ámbito de gobierno.
Impuestos Directos
Afectan directamente a los ingresos o el patrimonio de las personas o empresas. Es decir, el contribuyente es quien paga el impuesto de manera directa al gobierno. Son proporcionales a la capacidad económica; entre más alta sea la renta o el patrimonio, mayor será el gravamen a pagar. Un ejemplo de este ingreso es el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
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Impuestos Indirectos
En lugar de ser pagados directamente al gobierno, son cobrados por los proveedores de bienes y servicios, quienes luego lo trasladan al consumidor final. Se pagan conforme al consumo de cada persona, es decir, se cobra en el consumo final de productos y servicios.
Clasificación por Ámbito de Gobierno
En México, la clasificación de los impuestos se hace según el ámbito de gobierno que los administra: federales, estatales y municipales. Esta división garantiza que cada nivel de gobierno cuente con recursos para cumplir con las necesidades de la población.
- Impuestos Federales: Son administrados por el gobierno federal a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Estos impuestos representan la principal fuente de ingresos del país y se aplican de manera general en todo el territorio nacional.
- Impuestos Estatales: Se gestionan por cada uno de los 32 estados de la República Mexicana. Los recursos recaudados son destinados a proyectos estatales, como infraestructura, educación y programas sociales.
- Impuestos Municipales: Suelen estar vinculados a servicios básicos proporcionados por los municipios, por ejemplo, la recolección de basura, el alumbrado público y el mantenimiento de parques.
Elementos de los Impuestos
Los gravámenes mexicanos se estructuran en base a ciertos elementos que definen cómo se generan los impuestos:
- Sujeto activo: Es el ente encargado de recaudar el impuesto, que puede ser el gobierno federal, estatal o municipal.
- Sujeto pasivo: Es la persona física o moral (empresa) obligada a pagar el impuesto.
- Objeto: Se refiere al hecho o actividad que genera la obligación de pagar el impuesto.
- Base: Valor sobre el cual se calcula el impuesto.
- Tasa: Porcentaje que se aplica a la base para determinar el monto a pagar. En México, esta varía según el tipo de impuesto. Por ejemplo, el IVA tiene una tasa general del 16%.
- Época de pago: Indica cuándo debe cumplirse con la obligación fiscal. En México, los impuestos pueden ser anuales, mensuales o incluso por evento.
Ejemplos de Impuestos Relevantes en México
Para entender mejor, se proporcionan algunos ejemplos de impuestos clave en el sistema fiscal mexicano:
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Es un impuesto directo que grava los ingresos obtenidos por personas físicas y morales. Para las personas físicas, el porcentaje que se aplicará en el cálculo del ISR será de acuerdo a su ingreso total por mes calendario; se consideran ingresos como las remuneraciones y prestaciones para el caso de los trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios; rendimiento y anticipos, honorarios que reciba la persona física; los ingresos que perciba de otras personas físicas o personas morales que funjan como empleadores. La tasa aplicable va de un 1.92% a un 35%, incrementando el porcentaje conforme crece el ingreso.
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Para las empresas (personas morales), el cálculo se basa en las utilidades netas. Las personas morales enfrentan una tasa fija del 30 % sobre su utilidad fiscal, la cual aplican sin importar su tamaño o nivel de ingresos, lo que reduce la equidad vertical: empresas pequeñas y grandes pagan el mismo porcentaje, aunque su capacidad contributiva difiere ampliamente. Esta igualdad en la norma no implica justicia fiscal en la práctica.
Se aprecia un incremento considerable en los tramos de ingresos bajos y medios de las personas físicas: a partir del ingreso mínimo, la tasa impositiva aumenta rápidamente hasta alcanzar el 30 %, y posteriormente el 35 % para quienes perciben más de 250,000 pesos mensuales. Este patrón revela que, aunque el ISR está estructurado formalmente como un impuesto progresivo, en la práctica se vuelve regresivo en los niveles más altos. Las personas con menores ingresos terminan aportando una mayor proporción de sus recursos, mientras que quienes concentran mayor riqueza no enfrentan una carga fiscal proporcionalmente mayor, a pesar de contar con mayor capacidad económica para hacerlo. Este comportamiento evidencia una deficiencia en el diseño del ISR, ya que no cumple con el principio de equidad vertical.
Esta comparación evidencia una asimetría significativa en el sistema fiscal mexicano. Mientras que los contribuyentes individuales, especialmente los de ingresos medios, enfrentan una carga fiscal creciente, las empresas, sin importar si son pequeñas o grandes corporaciones, contribuyen con el mismo porcentaje, sin ajustes proporcionales. En consecuencia, esta estructura pone en entredicho los principios de justicia fiscal, ya que no considera de manera adecuada las diferencias reales de capacidad contributiva entre personas físicas y morales.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Grava la venta de bienes, la prestación de servicios y el uso temporal de bienes. Es un impuesto indirecto porque este se paga conforme al consumo de cada persona. Para su cálculo, se aplica un porcentaje (generalmente el 16%) sobre el precio del producto o servicio. Algunos bienes y servicios esenciales, como alimentos básicos y medicinas, están exentos o tienen una tasa del 0%. La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México clasifica los bienes y servicios gravados según su origen y naturaleza. Los productos considerados básicos, como alimentos no procesados y medicamentos, están gravados con una tasa del 0 %, lo cual busca proteger el consumo esencial de la población. Aunado a lo anterior, el marco fiscal establece medidas especiales para ciertas regiones del país. En las zonas fronterizas, por ejemplo, puede aplicarse una tasa preferencial del 8 %, con el objetivo de estimular el consumo interno, fortalecer la competitividad frente a los precios del extranjero y fomentar el desarrollo económico regional. No obstante, a pesar de estas disposiciones diferenciadas, el IVA presenta una estructura regresiva, ya que tiende a afectar con mayor intensidad a la población de menores ingresos.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
Es un tributo obligatorio para productos específicos considerados de alto impacto social o ambiental como gasolina, tabaco, bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico.
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Impuesto Predial
También es un impuesto directo aplicado a los propietarios de casas, departamentos o terrenos. El monto de este tributo considera el valor del inmueble y es utilizado para financiar servicios locales.
Importancia del Pago de Impuestos y Cómo se Pagan
La importancia de los impuestos radica en promover el desarrollo económico y garantizar el funcionamiento adecuado del Estado. Sin ellos, sería imposible sostener los servicios públicos que mejoran la calidad de vida. Los servicios por los que se pagan impuestos incluyen: educación pública, servicios de salud, pensiones, seguridad social, infraestructura vial, y fuerzas de seguridad. Además, los impuestos ayudan a redistribuir la riqueza, permitiendo que los servicios básicos estén al alcance de todos.
Los impuestos se pagan principalmente a través de plataformas en línea proporcionadas por el gobierno, como el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Allí, los contribuyentes pueden realizar el pago directamente mediante transferencia bancaria o tarjeta de crédito. También existen opciones de pago en bancos autorizados. Al cumplir con esta obligación, contribuyes al bienestar colectivo, y evitas problemas fiscales, sanciones, multas o incluso procesos legales.
Estructura y Desafíos del Sistema Fiscal Mexicano
A lo largo del tiempo, la financiación del presupuesto público mexicano se ha caracterizado por su débil capacidad recaudatoria y su dependencia de los ingresos no tributarios procedentes del sector petrolero. Esa limitada capacidad recaudatoria se ha plasmado en una estructura impositiva con escasa ambición más allá de su función recaudatoria, poco eficiente, trufada de beneficios sesgados por intereses sectoriales y sin objetivos estratégicos incorporados en su diseño. Es decir, los objetivos de la política fiscal responden a la finalidad de captar los recursos financieros necesarios para hacer frente a unas necesidades del gasto público que, por otra parte, se mantienen en niveles muy bajos, si se les compara con el patrón común de los países de la OCDE.
Un rasgo singular de la financiación del sector público mexicano es el peso de los ingresos no tributarios, que superó durante casi todo el periodo 4% del PIB y alcanzó niveles de 10.3% del PIB en su pico máximo, lo que se equipara con la suma de todos los ingresos tributarios. Estos ingresos no tributarios proceden de Pemex y los derechos de hidrocarburos, aunque presentan pronunciadas oscilaciones dependiendo de la propia evolución de los precios del crudo. Concretamente, dichos ingresos aumentaron de forma intensa a lo largo del periodo de 2002 a 2008, cuando las alzas extraordinarias de precios del petróleo los llevaron a un máximo que llegaba a suponer 50% de los ingresos públicos totales.
El sistema tributario es una de las principales herramientas con las que cuenta el Estado para obtener los recursos con los cuales financia el gasto público, en donde el cobro de impuestos representa la principal fuente de financiamiento. El sistema fiscal mexicano sigue un corte estructural similar al diseñado en los años ochenta, aunque la nueva reforma hacendaria (RH) de 2014 supuso la introducción de nuevos esquemas con el fin de reducir el excesivo número de exenciones y beneficios fiscales, así como de incorporar nuevos gravámenes.
Una primera aproximación general a la estructura de la recaudación tributaria por categoría de ingresos revela una lenta evolución a lo largo de las tres últimas décadas. Se puede observar que históricamente la mayor proporción de ingresos tributarios se compone de la contribución de tres grandes grupos de base amplia: ISR, IVA y IEPS.
- El Impuesto Sobre la Renta (ISR) representó 7% del PIB en 2019. Su protagonismo ha ido escalando de forma continua: pasó de representar alrededor del 32% de la recaudación total en 1990 a 44% en 2019.
- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) ocupó el segundo lugar con 3.85% del PIB en 2019. Su aumento fue más modesto, pasando del 26% de la recaudación total en 1990 a 24.7% en 2019.
- El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) apenas alcanzó 1.85% del PIB.
- En conjunto, los ingresos tributarios del país para el periodo de 1990 a 2019 representaron en promedio 12.4% del PIB, situándose en 15.6% como proporción del PIB en 2019.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT)
En México, el 15 de diciembre de 1995 se fundó el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que actúa como autoridad fiscal y tiene facultades ejecutivas para aplicar la legislación fiscal y aduanera. Para ello, se le otorgaron facultades para fiscalizar a los contribuyentes, promover el cumplimiento voluntario de las disposiciones tributarias y proporcionar información clave para el diseño y evaluación de la política fiscal.
El SAT ha buscado implementar diferentes mecanismos tanto legales, administrativos y tecnológicos que ayuden a fortalecer la recaudación fiscal y disminuir la evasión de los contribuyentes. Dentro de sus mejoras legales ha implementado una ampliación en la base tributaria, de igual manera eliminó deducciones excesivas y ha incrementado el IEPS y ha realizado ajustes en el ISR. Dentro de los mecanismos técnicos y tecnológicos, destacan el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) que es obligatorio para personas físicas y morales desde el año 2004. La comunicación con el contribuyente es necesaria, por lo que se llevó a cabo la creación del Buzón Tributario Digital, un mecanismo de comunicación directo obligatorio entre el SAT y el contribuyente.
Gastos Fiscales: Costos y Oportunidades
Los gastos fiscales han representado, en promedio, 3.5% del Producto Interno Bruto (PIB) durante los últimos cinco años. En este contexto, los gastos fiscales se consideran como los apoyos indirectos, generalmente autoaplicativos, otorgados a sectores de la economía o de contribuyentes, mediante el sistema tributario. Es decir, un gasto fiscal es el costo de oportunidad en el que incurre el Estado, al dejar de percibir ingresos fiscales derivados del otorgamiento legal de distintos tipos de condonaciones a los contribuyentes, a cambio de otorgar otro tipo de beneficios, como los estímulos a cierto sector económico, o incidir en la distribución del ingreso.
Los gastos fiscales en los que incurre el gobierno federal a través del ISR han representado, en promedio, 13% de los gastos fiscales totales durante los últimos cinco años. El componente que mayor peso tiene es el subsidio al empleo, el cual ha representado, en promedio, 40% de los gastos fiscales de este impuesto. Los gastos fiscales por concepto de ISR son aquellos tratamientos diferenciales como deducciones, exenciones, regímenes especiales o sectoriales y diferimientos, que modifican la base gravable del impuesto. El componente que representa un mayor monto dentro de los gastos fiscales del ISR son las exenciones, como ingresos por jubilaciones y/o pensiones, prima vacacional, prima dominical, reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios, y horas extra, entre otros.
Los gastos fiscales en los que incurre el gobierno por concepto de IVA son los que representan un monto mayor dentro de los gastos fiscales totales, con 40%, en promedio, del total. La tasa cero a los alimentos es el concepto que representa un mayor gasto fiscal, y las tasas reducidas para el consumo de medicinas también constituyen un gasto fiscal significativo. Los gastos fiscales de impuestos especiales (como IEPS e ISAN) se estiman en montos menores, representando en promedio el 1.0% del total de gastos fiscales.
De acuerdo con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, un estímulo fiscal es una medida de carácter tributario por medio de la cual los contribuyentes o un grupo de éstos obtienen un beneficio que busca promover o estimular, una conducta o una actividad. El gasto fiscal en el que incurre el gobierno por el otorgamiento de estímulos fiscales ha aumentado significativamente, lo que implica un crecimiento considerable de los estímulos fiscales en el período 2015-2019.
México en el Contexto Fiscal Internacional
La anomalía de la hacienda pública mexicana es su anormalmente baja presión fiscal. Según los últimos datos recabados en 2023 de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), México recauda alrededor del 16 % del PIB en impuestos. Esta cifra está muy por debajo del promedio de sus países miembros. La distancia en el peso del gasto público total es muy amplia (alrededor de 24% del PIB en México, mientras en los países de la OCDE se mueve entre 37.8% en los Estados Unidos y 56% en Francia), y resulta especialmente distante en gasto público social (7.5% del PIB en México frente a la media de 20.1% en la OCDE).
La presión fiscal de México apenas alcanza el 15.6% del PIB, un nivel inferior a la mitad de la media de los países de la OCDE (34.3%) o de la UE (40.3%); incluso es muy inferior a la media de los países del área de América Latina y el Caribe (23.1%), y, sobre todo, de países comparables como Brasil (33.1%) y Argentina (28.8%). Igualmente, es significativa su lenta progresión a lo largo de las tres últimas décadas, en las que apenas pasó de 12.5% del PIB en 1990 a 15.6% en 2019; esta evolución contrasta con la experimentada por la media de los países de ALC, que pasó de 15.9 a 23.1% en ese mismo periodo.
Cuando se compara México con los demás países de la OCDE o de América Latina, se observa que las menores recaudación y presión fiscal características de este país son una pauta general en todos los impuestos importantes (ISR, IVA y el IEPS), y, de forma muy acusada, en las contribuciones a la seguridad social. La mayor disparidad se observa al comparar la masa total de los impuestos por bienes y consumo (IVA, IEPS, ISAN y los impuestos al comercio exterior). Efectivamente, mientras que para México representaron 5.8% del PIB en 2018, la media de los miembros de la OCDE y de los países de ALC fue de 10.9 y 11.5%, respectivamente.
El país con un porcentaje mayor de impuestos pagados respecto al PIB en 2023 fue Francia, con un 43,8%, por delante de Dinamarca (43,4%), Italia (42,8 %), Austria (42,7 %), Bélgica (42,6 %) y Finlandia (42,4 %). En cuanto a América Latina, según las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2025 de la OCDE, Brasil se sitúa en la parte alta de la tabla de la recaudación tributaria sobre PIB en 2023 (32%), seguida de Jamaica (29%). Por encima de la media (21,3%) se sitúan Argentina (27,8%), Uruguay (27,4%) y Colombia (22,2%).
La Regresividad del Sistema Tributario Mexicano
El sistema tributario mexicano se caracteriza por una reducida presión fiscal en su conjunto, lo cual sitúa a México como el país con menor gasto público de toda la OCDE y entre los cuatro más bajos de toda América Latina. Esta estructura es un primer indicio del carácter regresivo del sistema fiscal mexicano. El peso de los impuestos indirectos es muy superior al de los países de la OCDE, y la literatura especializada coincide en señalar el carácter regresivo de la imposición indirecta.
El hecho de que alrededor del 36.4% de la recaudación total en 2019 proceda de impuestos indirectos resulta más gravoso e insostenible para los grupos sociales de ingresos bajos y medianos. Un segundo aspecto que apunta en la misma dirección es que en el ISR la carga impositiva en renta laboral representa una proporción cercana a la del ISR sociedades. Igualmente, la modesta y declinante contribución al sistema de protección social y pensiones constituye una fuerte desprotección social de la población laboral presente y futura.
Un efecto adicional de esta regresividad del sistema impositivo actual es que contribuye a debilitar su capacidad de captación de recursos tributarios, lo que, a su vez, limita la capacidad de gasto público y provoca una presión hacia el aumento del déficit fiscal básico y el consiguiente endeudamiento público que absorbe un volumen cada vez mayor de los recursos públicos. Todo ello reduce la capacidad del gobierno para acometer políticas económicas ambiciosas tanto coyunturales como de estrategias de largo plazo para el desarrollo en infraestructura, seguridad, políticas sociales y redistribución de la renta. Estas características fundamentales son, grosso modo, generalizables a la mayor parte de los países del área latinoamericana que apostó por políticas económicas y fiscales neoliberales. Sus consecuencias son particularmente graves en la regresividad de la redistribución de la renta, ya que en muchos países latinoamericanos hay sistemas tributarios de tipo regresivo, donde el peso de los impuestos indirectos (altamente regresivos) no se compensa con la progresividad de los impuestos directos, insuficientes en su recaudación para tener un impacto importante en la redistribución.