A medida que el mundo continúa globalizándose, el dinero puede viajar miles de millas con el solo clic de un botón. Mientras facilita el comercio, fomenta la conectividad y permite a las personas enviar dinero a las familias a través de todo el mundo, esta nueva realidad mundial permite también que el dinero ilegal se mueva con la misma facilidad. El intercambio internacional de datos con fines fiscales constituye un instrumento necesario para luchar contra el fraude fiscal en un mundo globalizado.
La evolución hacia el nuevo estándar de transparencia
Antiguamente, en la tradición de la OCDE y la Unión Europea, prevalecía el temor al empleo sistemático de intercambio de información. Sin embargo, esto comienza a cambiar desde el G20 de Londres de 2009, en cuanto la crisis financiera corrobora la opacidad de los paraísos fiscales y la ocultación de renta y riqueza a través del sistema financiero. Los intercambios de información fiscal con terceros países constituyen un instrumento necesario para luchar contra el fraude fiscal y están regulados por una variedad de acuerdos internacionales, incluidos acuerdos multilaterales y bilaterales.
El intercambio automático de información le permite a las jurisdicciones de la residencia verificar si sus contribuyentes han incluido correctamente las rentas obtenidas en el exterior, permitiéndole a las autoridades tributarias contar con alertas tempranas de posibles casos de incumplimiento. El G20 y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) han elaborado el borrador de un Estándar Común de Información (ECI) que sirva como base para una red mundial de intercambio automático.
El papel de FATCA y el Convenio de Asistencia Mutua
La introducción en 2010 del «Foreign Account Tax Compliance Act» (FATCA) de los Estados Unidos ha promovido la necesidad de adoptar el intercambio automático de información como nuevo estándar de transparencia fiscal internacional. El sistema multilateral basado en el Convenio sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y el Consejo de Europa (MAC) es el más importante con diferencia.
El MAC prevé tres tipos de intercambio de información: a petición, espontáneo y automático. En virtud del sistema basado en el Estándar Común de Información (CRS), cada jurisdicción participante recopila información sobre las cuentas financieras que mantienen en ella los residentes de otras jurisdicciones participantes, ya sean personas físicas o jurídicas.
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Impacto y desafíos en América Latina
El problema de la evasión es especialmente grave para los países de ingreso bajo y medio. Se estima que aproximadamente 33% de todos los activos de Medio Oriente y África están en el extranjero, mientras que en el caso de América Latina, es cerca de 25%. Afortunadamente, los países de América Latina están recibiendo más datos de los que están enviando, lo que demuestra un avance significativo en la transparencia.
Datos sobre el intercambio en la región
- 2017: Argentina, Colombia y México iniciaron el primer Intercambio Automático.
- 2018: Se sumaron Brasil, Chile, Costa Rica, Panamá y Uruguay.
- 2020: Se incorporó Perú al sistema de intercambio.
La cantidad de informaciones intercambiadas automáticamente por estos países ha aumentado considerablemente. Cuando se confrontan los datos referentes a los años 2017 y 2019, se observa que fueron aumentadas en un 70 por 100 las informaciones enviadas y en un 236 por 100 las recibidas.
Consideraciones sobre la implementación
Aunque la exigencia de reciprocidad parecería sensata, es problemática para algunos países en desarrollo que no tienen la capacidad tecnológica o el equipo para recabar la información. A menudo, todo un país puede tener solo una o dos personas dedicadas a los asuntos de tributación internacional. Por eso, parece sensato ofrecer a los países en desarrollo un periodo de gracia en el que puedan recibir información sin enviar la suya. Finalmente, todas las jurisdicciones participantes están sujetas a un proceso de revisión inter pares por parte del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales.
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