En este artículo vamos a explicar con detalle el tratamiento que en contabilidad tienen los anticipos a proveedores y subcontratistas. Un anticipo a un proveedor o subcontratista es una cantidad de dinero que se entrega como adelanto de una operación de compra y que se descontará del precio final. Es fundamental distinguir semántica y operativamente entre anticipo y adelanto, aunque coloquialmente se usen como sinónimos.
Definición y naturaleza contable
El anticipo es, en esencia, un desplazamiento temporal del pago hacia el presente, rompiendo la sincronía habitual entre la entrega del bien o servicio y su contraprestación económica. Es importante tener en cuenta que, en contabilidad, la cuenta que se utiliza para un caso concreto y específico es la 407 Anticipos a proveedores. Esta cuenta representa un derecho de la empresa a recibir bienes o servicios en el futuro por el pago adelantado realizado.
Los anticipos a proveedores pertenecen al activo corriente de la empresa. Al ser la 407 una cuenta de activo, funciona como tal a la hora de hacer los asientos contables, representando mercancía o servicio que aún no ha llegado.
Tratamiento del IVA en los anticipos
El Impuesto sobre el Valor Añadido se devenga cuando se abona la contraprestación por bien o servicio, con independencia del modo de pago elegido. Por el pago adelantado se devenga IVA, por eso se anota en el debe como soportado. El proveedor tiene la obligación legal de emitir una «factura de anticipo» en el momento de recibir los fondos, la cual debe desglosar la base imponible y la cuota de IVA.
Asientos contables: Cargo y abono
El registro contable de los anticipos implica varias cuentas dependiendo de la fase del proceso. A continuación, se detalla la dinámica contable estándar:
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1. Registro del pago anticipado
Al realizar el pago, se carga la cuenta 407 y la cuenta de IVA soportado (472), abonando la cuenta de tesorería (572).
- Debe: (407) Anticipos a proveedores
- Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
- Haber: (572) Bancos
2. Recepción de la factura definitiva
Al recibir los bienes o servicios, se debe cancelar el anticipo llevando el saldo a la cuenta de compra o gasto correspondiente, ajustando la deuda final con el proveedor.
- Debe: (600) Compras de mercaderías / (607) Trabajos realizados por otras empresas
- Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado (por el resto pendiente)
- Haber: (407) Anticipos a proveedores (cancelación)
- Haber: (400) Proveedores (por la diferencia pendiente de pago)
Resumen de cuentas relacionadas
| Cuenta | Denominación | Naturaleza |
|---|---|---|
| 407 | Anticipos a proveedores | Activo Corriente |
| 472 | Hacienda Pública, IVA soportado | Activo |
| 400 | Proveedores / Subcontratistas | Pasivo |
| 572 | Bancos | Activo |
Cancelación y riesgos
Existen dos escenarios en los que se cancela un anticipo: habitualmente, se produce una regularización normal cuando se recibe la factura definitiva. Sin embargo, si el proveedor no entrega el bien o servicio, o bien porque se cancela el pedido, el anticipo debe cancelarse contablemente; si el proveedor devuelve el dinero, se cancela el anticipo y se recupera el IVA soportado. Un error común es «olvidar» cancelar la cuenta 407 al recibir la factura final, lo que provocaría que el balance muestre un activo ficticio y una deuda inflada con el proveedor.
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