Si eres nuevo en el tema de los impuestos y necesitas entender cómo funciona el IVA, cómo se calcula y aplica en el consumo de bienes y servicios, llegaste al lugar correcto porque en este artículo preparamos puntos clave para que puedas entender cómo funciona.
¿Qué es el IVA y por qué se aplica?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos indirectos que se aplica al consumo. Es un tributo aplicable cada vez que compramos algo. El IVA, o impuesto sobre el valor agregado, es un impuesto indirecto que se aplica al consumo de bienes y servicios. Esto significa que no se cobra directamente al consumidor, sino que se añade al precio de venta de los bienes y servicios.
Dicho impuesto se agrega al valor de los productos o servicios, de acuerdo con lo establecido en la Ley del IVA. Cada empresa en la cadena de suministro agrega el IVA al precio del producto y lo recauda en nombre del gobierno. Este impuesto se aplica en la mayoría de los países de América Latina y Europa, y su objetivo es recaudar ingresos para el Estado.
Cada vez que compras algo, un porcentaje se va al gobierno para financiar servicios públicos. El IVA es importante porque lo recaudado ayuda a sostener infraestructura, salud, educación y más. Aunque a veces nos duele verlo en el ticket de compra, este impuesto financia servicios que usamos diariamente. Es decir, no se calcula con base en los ingresos de los contribuyentes de forma directa, sino con base en el costo del producto que cada consumidor paga. El consumidor final es quien asume el costo total del IVA, ya que no puede deducir el IVA pagado en sus compras.
Marco Legal del IVA en México
La Ley del IVA es un ordenamiento jurídico que identifica los elementos esenciales de tal impuesto, así como los lineamientos para su traslado y cuantificación. La estructura de la Ley del IVA permite identificar la existencia de tasas diferenciales y regímenes especiales. El Artículo 1º de la LIVA es el que establece la tasa aplicable, los actos o actividades gravadas y los sujetos del mismo.
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De acuerdo con la legislación vigente, en México las personas físicas y morales que están obligadas a pagar IVA son quienes realizan las siguientes actividades comerciales:
- Enajenación de bienes, es decir, venta y adquisición de productos.
- Prestación de servicios de forma independiente.
- Arrendamiento de bienes.
- Importación de bienes o servicios.
Los sujetos pasivos son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial.
Las Tasas del IVA en México
En México, la tasa actual de IVA corresponde al 16% del valor del producto o servicio, así establecido en la normativa. Esto es con el fin de incrementar la recaudación realizada por las autoridades, es decir, los ingresos que la Administración Pública necesita para la prestación de servicios y la realización de diversos proyectos.
Sin embargo, la tasa ha tenido diversas modificaciones a lo largo del tiempo, desde que empezó a aplicarse en 1980. En las modificaciones fiscales, suelen establecerse los cambios siempre que se modifican los porcentajes de cuánto es el IVA en México.
Por otro lado, dicha tasa es diferente en la zona fronteriza norte del país, donde corresponde al 8%; mientras que algunas actividades y productos no requieren pagar de este impuesto. A esto se le conoce como tasa 0%, establecidas en las leyes fiscales correspondientes.
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En México, existen principalmente tres opciones cuando hablamos de tasas del IVA: la Tasa del 16%, la Tasa del 0% y las Exenciones.
Tasa General del 16%
Es la tasa más común y se aplica a la mayoría de los productos y servicios. Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas en el país.
Tasa del 8% en la Zona Fronteriza Norte
De forma concreta, la zona que tiene el estímulo fiscal de IVA al 8% son los siguientes municipios: Tijuana, Tecate y Mexicali en Baja California; General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar y Sáric en Sonora; así como Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe y Coyame del Sotol en Chihuahua.
Tasa del 0% de IVA
La tasa del 0% pretende apoyar a ciertos sectores de la economía como el agrícola y las exportaciones. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Algunos productos esenciales, como alimentos básicos y medicinas, se benefician de esta tasa. De acuerdo con el SAT, existen una serie de "Actos o actividades gravadas a la tasa del 0%" que son la comercialización de los siguientes productos o servicios:
- Animales y vegetales no industrializados, a excepción del hule y especies consideradas mascotas.
- Medicinas de patente.
- Alimentos humanos y animales, a excepción de alimentos preparados en el lugar de consumo; bebidas distintas a la leche, como los jugos, néctares, así como los concentrados para preparar refrescos, saborizantes y aditivos, caviar, salmón ahumado y angulas, chicles, alimentos procesados para mascotas.
- Hielo y agua no gaseosa a excepción de presentaciones menores de 10 litros.
- El ixtle, la palma y la lechuguilla.
- Tractores de uso agrícola.
- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas utilizados en la actividad agrícola o ganadera.
- Equipos usados en invernaderos hidropónicos o diseñados para cultivos naturales, así como sistemas de irrigación.
- Libros, periódicos, revistas y materiales complementarios.
- Toallas sanitarias, tampones, copas y otros productos relacionados con la menstruación.
- Prestación de servicios independientes en actividades ganaderas y agrícolas.
- La renta de maquinaria y equipo agrícola, de ganadería o de pesca, así como la de uso en cultivos hidropónicos.
- La exportación de bienes o servicios intangibles como la asistencia técnica, la publicidad, las comisiones y mediaciones, servicios de tecnologías de la información, procesamiento o almacenamiento y administración de bases de datos, entre otros.
Productos como la leche, las tortillas y otros alimentos básicos tienen tasa 0% de IVA, por lo que no se les suma nada al precio final.
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Exenciones de IVA
Lo que se pretende es apoyar a la sociedad en temas esenciales de bienestar. Algunos servicios, como la educación y ciertos servicios médicos, están exentos y no generan IVA. Esto ayuda a que los bienes básicos como los alimentos no tengan un costo excesivo para las familias mexicanas. La educación y ciertos servicios médicos están exentos y tampoco generan IVA. Algunos bienes y servicios están exentos de IVA, lo que significa que no se aplica ningún tipo de tasa.
La exención de IVA implica que la actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. Ejemplos de actividades exentas incluyen:
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Resumen de Tasas y Exenciones del IVA en México
| Tasa de IVA | Descripción | Ejemplos de Productos/Servicios |
|---|---|---|
| 16% | Es la tasa estándar que se aplica a la mayoría de bienes y servicios en México. | La mayoría de productos y servicios no esenciales, como dispositivos electrónicos (teléfonos, computadoras), ropa, vehículos, servicios profesionales generales, etc. |
| 8% | Tasa especial aplicada en la franja fronteriza norte del país, con el fin de estimular la economía local. | Productos y servicios comercializados en municipios específicos de la zona fronteriza norte, como Tijuana, Tecate y Mexicali (Baja California); General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar y Sáric (Sonora); así como Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe y Coyame del Sotol (Chihuahua). |
| 0% | Aplica a ciertos bienes y servicios considerados esenciales o estratégicos, lo que permite el acreditamiento del IVA pagado en insumos. | Animales y vegetales no industrializados (excluyendo hule y mascotas), medicinas de patente, alimentos humanos (con excepciones), hielo y agua no gaseosa (>10L), ixtle, palma, lechuguilla, tractores agrícolas, fertilizantes, plaguicidas, equipos para invernaderos hidropónicos, libros, periódicos, revistas, productos menstruales, servicios agrícolas/ganaderos, renta de maquinaria agrícola/pesca, exportación de bienes o servicios intangibles. |
| Exento | La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara, perdiendo el derecho a acreditar el IVA pagado en sus compras. | Educación escolar, servicios médicos, construcciones adheridas al suelo destinadas a casa-habitación, servicios prestados en forma gratuita. |
¿Cómo Calcular el IVA?
Calcular el IVA no es cosa del otro mundo. Para calcular el IVA, multiplica el precio del producto por el porcentaje que aplica. La fórmula de cómo se calcula el IVA es obteniendo el 16% del valor del producto o servicio. Esto es que el precio establecido debe multiplicarse por .16 y el resultado será el correspondiente al 16%, es decir, el IVA que debe sumarse al precio final del producto o la cantidad que debe desglosarse en la factura.
Por ejemplo, si un artículo cuesta $100 y la tasa es del 16%, el IVA que pagarías sería de $16. Así, el total a pagar sería de $116. Así sumas el impuesto al precio original y obtienes el monto final que pagarás en tu compra. Claro, suena simple hasta que tienes que calcularlo en grandes volúmenes o en distintas transacciones, pero es algo que con práctica se vuelve intuitivo.
Diferencia entre IVA Acreditable e IVA Trasladado
Ahora bien, expliquemos la diferencia entre estos dos tipos de IVA que tiene que ver si este impuesto es cobrado o pagado al momento de realizar una transacción comercial. El acreditamiento es el IVA trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
IVA Acreditable
Se refiere al IVA que cada consumidor paga al momento de hacer una compra o contratar un servicio. Es decir, el impuesto que se paga en automático cada vez que se compran bienes en algún establecimiento y cada vez que se paga por algún servicio. En estos casos, se llama IVA acreditado o pagado se da cuando la adquisición de un bien o servicio se efectúa de contado, con lo que el IVA queda pagado. Mientras que cuando se realiza una compra a crédito y el pago del impuesto está pendiente, se conoce como IVA por acreditar o pendiente de acreditar.
Por otro lado, cuando se realiza el pago de IVA de un bien o servicio que es utilizado para la operación del negocio o para realizar la actividad económica registrada, este puede ser deducible en la declaración de impuestos.
IVA Trasladado
Por su parte, el IVA trasladado se refiere al que se desglosa en la factura entregada a los clientes al momento de venderles un producto o cobrarles por la prestación de un servicio. Por ejemplo, se trata del IVA que un comerciante ya pagó en su compra mayorista y que lo traslada a cada uno de los consumidores finales en los comprobantes fiscales. En el caso del IVA trasladado, este debe ser declarado y pagado a la Secretaría de Hacienda, debido a que el comerciante o prestador de servicios lo cobró a su consumidor final.
Aclaraciones Importantes: Exención vs. Tasa 0%
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales. Es importante no confundir la exención de IVA con la tasa del 0%.
- Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Esto significa que sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
- Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos. Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda. Los “exentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
Cabe señalar que todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
Proceso de Declaración del IVA
Declarar el IVA es un proceso esencial para las empresas que están obligadas a recaudar este impuesto. Cada país tiene sus propias normas y procedimientos para la declaración del IVA, por lo que es fundamental familiarizarse con sus leyes y las fiscalías locales, o consultar con un profesional en la materia.
Generalmente, el proceso implica los siguientes pasos:
- Asegúrate de que tu empresa esté registrada para el IVA ante la autoridad fiscal correspondiente de tu país.
- Accede al formulario de declaración de IVA correspondiente en el portal de la autoridad fiscal (generalmente está disponible en línea).
- Introduce los datos requeridos, incluyendo el IVA repercutido, el IVA soportado y el IVA neto a pagar.
- Presenta la declaración en línea a través del portal de la autoridad fiscal o de manera presencial en las oficinas correspondientes, si es necesario.
- Realiza el pago del IVA neto adeudado mediante transferencia bancaria, tarjeta de crédito/débito o cualquier otro método aceptado por la autoridad fiscal.
- Verifica que toda la información proporcionada en la declaración sea correcta y completa.