Deducciones Autorizadas del ISR para Personas Físicas en México

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha recordado a los contribuyentes que cuentan con facilidades para reducir su pago de impuestos en la declaración anual. En la declaración anual, las personas físicas tienen derecho a aplicar deducciones, que son gastos que pueden disminuir la base gravable del Impuesto sobre la Renta (ISR), lo que puede resultar en un menor pago de impuestos.

Deducciones Personales vs. Deducciones Autorizadas

Las deducciones se dividen en personales y autorizadas:

• Deducciones personales: Hacen referencia a gastos como dentales, seguro de gastos médicos mayores, lentes, consultas psicológicas, nutriólogo y gastos funerarios. Se aplican en la declaración anual, erosionando la base gravable.
• Deducciones autorizadas: Son aplicables mes con mes por gastos estrictamente indispensables para la actividad que realiza el contribuyente.

La especialista expuso las siguientes diferencias entre las deducciones personales y las autorizadas:

• Las deducciones autorizadas se enfocan más en gastos relacionados con actividades económicas específicas, mientras que las personales son más amplias y pretenden reducir la carga fiscal de las personas físicas.
• Las deducciones autorizadas son gastos específicos que la ley fiscal permite deducir para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta.
• Son estrictamente indispensables.

Gastos Deducibles ante el SAT

Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), no basta con realizar un gasto relacionado con la actividad económica; es fundamental cumplir con ciertos requisitos. Las deducciones personales requieren que el contribuyente cuente con la factura de cada servicio adquirido, o bien, haber efectuado el pago mediante transferencia electrónica, tarjeta de crédito, débito o cheque nominativo. Algunos de los gastos que se pueden deducir son:

Gastos Médicos

En este rubro, es posible deducir los honorarios médicos, como consultas con el dentista, psicólogo, nutriólogo, servicios de enfermería, tratamientos médicos o gastos por incapacidad o discapacidad. Asimismo, el SAT permite deducir gastos hospitalarios, análisis clínicos, compra o alquiler de aparatos de rehabilitación, prótesis, lentes ópticos graduados hasta por un monto de 2.500 pesos, y medicamentos incluidos en la hospitalización -no comprobantes de farmacias-.

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Gastos Funerarios

Los gastos funerarios son deducibles ante el SAT siempre y cuando no excedan una Unidad de Medida y Actualización (UMA) anual del ejercicio a declarar. En el caso del ejercicio 2024, la UMA anual fue de 39.606,36 pesos. El servicio de gastos funerarios puede ser para el contribuyente, su cónyuge o concubina(o), así como para sus padres, hijos, abuelos o nietos.

Donativos

Este rubro incluye los donativos que se otorguen a instituciones autorizadas para tal fin, y a la Federación. El límite es de hasta el 7% de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior para los otorgados a donatarias autorizadas y hasta del 4% para los otorgados a la Federación. No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos).

Colegiaturas

Las deducciones en este apartado incluyen las colegiaturas en instituciones educativas privadas que cuenten con validez oficial. Las cuotas por inscripción o reinscripción no pueden deducirse. Los montos máximos deducibles por cada uno de los hijos no deben exceder los siguientes límites anuales:

• Nivel preescolar: 14.200 pesos
• Primaria: 12.900 pesos
• Secundaria: 19.900 pesos
• Profesional técnico: 17.100 pesos
• Bachillerato o su equivalente: 24.500 pesos

Gastos de Transporte Escolar

Esta deducción únicamente se aplica cuando el transporte escolar sea obligatorio o cuando se incluya dicho gasto en la colegiatura.

Aportaciones Complementarias al Retiro

El rubro toma en cuenta las aportaciones complementarias o voluntarias realizadas directamente a la subcuenta del contribuyente.

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Otros Gastos Deducibles

• El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.

El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios. Además, si los vales se otorgan a través de una empresa autorizada por el SAT, como Pluxee, no solo cumples con la normativa, sino que también puedes aprovechar beneficios fiscales adicionales. Para personas físicas con actividad empresarial también pueden hacer deducibles los vales, bajo los mismos principios, siempre y cuando estén registrados contablemente y se entreguen como una prestación laboral.

Requisitos Generales para las Deducciones

Para que una deducción sea válida, es esencial cumplir con los siguientes requisitos:

1. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos del artículo 149 de la misma.
2. Que se cumplan las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos.
3. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en lo particular establece esta Ley. Tratándose únicamente del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción IV de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración del ejercicio y la fecha de expedición del comprobante fiscal deberá corresponder al ejercicio en el que se efectúa la deducción.
4. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. Igualmente se consideran efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta. Se presume que la suscripción de títulos de crédito por el contribuyente, diversos al cheque, constituye garantía del pago del precio o contraprestación pactada por la actividad empresarial o por el servicio profesional.
5. Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por el contribuyente, correspondan a los de mercado.
6. Que en el caso de adquisición de bienes de importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación definitiva.

Limitaciones a las Deducciones Personales

El monto total de deducciones personales autorizadas por el SAT no puede exceder las cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) anuales equivalentes a 198.031,80 pesos, o bien, al 15% del total del ingreso del contribuyente, lo que resulte menor. Este aspecto no aplica para gastos médicos por incapacidad y discapacidad, donativos, aportaciones voluntarias para el retiro, depósitos para el ahorro y colegiaturas, pues cada uno tiene sus propios topes deducibles y se describen a continuación.

Gastos No Deducibles

Algunos de los gastos que no son deducibles incluyen:

1. Las sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales.
2. En el caso de capitales tomados en préstamo para la adquisición de inversiones o la realización de gastos o cuando las inversiones o gastos se efectúen a crédito, y dichas inversiones o gastos no sean deducibles para los efectos de esta Ley, los intereses que se deriven de los capitales tomados en préstamo o de las operaciones a crédito, tampoco serán deducibles.
3. Los pagos por conceptos de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado.
4. Los consumos en bares o restaurantes.

Es importante recordar que las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración. Es decir, no se pueden deducir gastos de 2021 cuando estás haciendo la declaración de 2023 y mucho menos de compras que planeas hacer a futuro.

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Beneficios de Deducir Impuestos

1. Reducción de la Carga Tributaria: La deducción de impuestos permite a los contribuyentes reducir la cantidad de ingresos sujetos a impuestos, lo que resulta en una disminución directa de la carga tributaria.
2. Aumento de la Disponibilidad de Recursos: Al reducir la cantidad de impuestos a pagar, los contribuyentes tienen más recursos disponibles para sus necesidades personales o empresariales.
3. Incentivo para la Inversión y el Gasto: Algunas deducciones fiscales están diseñadas para incentivar ciertas actividades, como la inversión en tecnología, la investigación y desarrollo, o la adquisición de vivienda.
4. Fomento de Prácticas Responsables: Algunas deducciones están destinadas a promover prácticas responsables, como la inversión en energías renovables o la adopción de prácticas medioambientales sostenibles.
5. Optimización de la Situación Financiera: Deducir impuestos brinda a los contribuyentes la oportunidad de optimizar su situación financiera al buscar formas legales y éticas de minimizar su responsabilidad fiscal.

El plazo para cumplir con la obligación fiscal de las personas físicas es del 1 al 30 de abril de 2025, y corresponde al ejercicio fiscal del año anterior. Facturama, facilita la operación contable de tu negocio, puedes generar las facturas que necesites sin complicaciones. Automatizamos procesos contables, identificando automáticamente los conceptos deducibles y generando reportes fiscales detallados.

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