Hacer crecer un negocio implica cuidar cada peso, cada inversión y cada decisión, así que cuando escuchas hablar de “beneficios fiscales” es normal que de inmediato pienses en estrategias para hacer que el dinero rinda más. Las deducciones fiscales por donaciones son una de esas oportunidades que permiten, además de ahorrar, apoyar causas importantes para la comunidad. Como emprendedor o dueño de una PyME en México, conocer cómo aprovechar estos beneficios fiscales es una forma de combinar la responsabilidad social con el crecimiento financiero.
Beneficios Fiscales y Entidades Deducibles
Los beneficios fiscales son incentivos otorgados por el gobierno que permiten a los contribuyentes reducir sus obligaciones fiscales, es decir, la cantidad de impuestos que deben pagar. En el caso de las donaciones, los beneficios fiscales se presentan como deducciones que puedes aplicar en tu declaración anual de impuestos. Estas deducciones disminuyen tu ingreso gravable, que es la base sobre la cual se calcula cuánto impuesto debes pagar.
En México, para que una donación sea deducible de impuestos debe cumplir con ciertos criterios establecidos por el SAT. Primero, el donante debe ser un contribuyente que realice la declaración anual de impuestos, ya sea una persona física o una persona moral. Además, la donación debe hacerse a una donataria autorizada, la cual es una organización reconocida por el SAT como apta para recibir donativos deducibles. Cuando realizas una donación a una de estas organizaciones, puedes deducir el monto donado de tu ingreso gravable, lo que significa que pagarás impuestos sobre un monto menor.
Tipos de Donatarias Autorizadas
Las donaciones deducibles pueden abarcar diferentes causas y organizaciones.
- Asociaciones civiles. Organizaciones no lucrativas que trabajan en áreas como la educación, la salud, el medio ambiente y la asistencia social.
- Fundaciones. Entidades que se dedican a actividades de beneficencia y desarrollo social.
- Instituciones educativas. Como mencionamos anteriormente, las donatarias autorizadas son aquellas organizaciones que han cumplido con los requisitos legales y fiscales establecidos por el SAT, están al día en sus obligaciones fiscales y han demostrado que utilizan los donativos recibidos para los fines que prometen.
Para verificar si una organización es donataria autorizada, puedes acceder a la página del SAT y buscar en su registro oficial.
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Límites y Recomendaciones para la Deducción
El porcentaje que puedes deducir depende del tipo de donación y de la donataria a la que se destina. En general, los donativos a donatarias autorizadas pueden ser deducibles hasta un límite del 7% de tu ingreso acumulable para personas físicas, y hasta el 10% para personas morales. Se limitan las deducciones personales de donativos a aproximadamente $95,000.00 pesos o al 10% de los ingresos del individuo, lo que resulte menor.
Las donaciones se pueden deducir en el ejercicio fiscal en el que se realizaron. Por ello, es importante conservar los comprobantes de los donativos, ya que serán necesarios al momento de presentar tu declaración anual. Estos recibos deben incluir la información del donante, de la donataria y el monto. Además, es recomendable realizar las donaciones antes de que cierre el año fiscal, ya que esto te permitirá incluirlas en tu declaración anual del siguiente año. De esta manera, no solo contribuyes a causas sociales, sino que también optimizas tu carga fiscal.
Una modificación importante es la referente a las deducciones, y en este sentido, cuando se realicen donativos a favor de la Federación, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados, el monto deducible no podrá exceder del 4% de la utilidad fiscal del contribuyente en el ejercicio anterior, continuando la limitante del 7% para la totalidad de los donativos efectuados durante el ejercicio. Lo que se busca con esta medida es promover la donación a las instituciones de beneficencia, asociaciones y sociedades civiles sin fines de lucro que tienen autorización del SAT para ser donatarias autorizadas.
Tabla de Límites de Deducción de Donativos (México)
| Tipo de Donativo / Donante | Límite de Deducción | Notas |
|---|---|---|
| Personas Físicas a Donatarias Autorizadas | Hasta 7% de ingreso acumulable | |
| Personas Morales a Donatarias Autorizadas | Hasta 10% de ingreso acumulable | |
| Donativos a Federación, estados, municipios u organismos descentralizados | Hasta 4% de utilidad fiscal del ejercicio anterior | Este monto se integra al límite total del 7% para la totalidad de los donativos efectuados por personas morales. |
| Deducciones personales de donativos (individuo) | $95,000.00 MXN o 10% de ingresos del individuo (lo que resulte menor) | Aplica a la suma de ciertas deducciones personales, incluyendo donativos. |
Aspectos Fiscales Específicos para Donatarias Autorizadas: Reforma Fiscal 2014-2015
Información Relevante sobre la Reforma Fiscal 2014 y su resolución miscelánea 2015, respecto a asociaciones civiles sin fines de lucro, que perciban ingresos a través de donaciones deducibles para efectos del Impuesto sobre la Renta.
Causales de Revocación de la Autorización para Recibir Donativos Deducibles
Se establecen las causales de revocación de la autorización para recibir donativos deducibles, entre las que se encuentran:
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- Destinar los activos a fines distintos al del objeto social autorizado.
- Realizar directamente o a través de la figura del fideicomiso o por conducto de terceros cualquiera de las siguientes operaciones:
- Constituyan o financien a personas morales o fideicomisos.
- Adquieran acciones, fuera de los mercados reconocidos
- Adquieran certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito, partes sociales, participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera.
- Adquieran acciones emitidas por personas consideradas partes relacionadas.
- No expedir CFDI que amparen los donativos recibidos o expedir facturas electrónicas de donativos deducibles para amparar cualquier otra operación distinta de la donación.
- Incumplan las obligaciones o requisitos que establezcan las disposiciones fiscales
- La donataria esté en la lista publicada por las autoridades fiscales por celebrar operaciones inexistentes
Ampliación de Actividades para Donatarias Autorizadas
Se han ampliado las actividades para solicitar la autorización como donataria autorizada. Sin embargo, aún habrá que esperar que la autoridad defina qué tipo de documento comprobatorio, expedido por la autoridad, es necesario para cada una de ellas. Entre otras, las actividades incluidas son las siguientes:
- Actividades asistenciales: se redefinen los beneficiarios incluyendo a personas, sectores y regiones de escasos recursos, que realicen actividades para lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades indígenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o discapacidad.
- Se agrega un nuevo apartado para incluir actividades de la Ley de Fomento
Impacto y Obligaciones Fiscales para Donatarias
Las donatarias autorizadas en términos generales no son contribuyentes del ISR; sin embargo, pagan únicamente ese impuesto cuando efectúan gastos que se consideran no deducibles o realizan ciertos actos o actividades, que califican como remanente distribuible (ficto) o bien, cuando obtienen ingresos por actividades distintos a los fines para los que fueron autorizados para recibir donativos, que exceden del 10% de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate. No obstante, en este último caso, se les permite aplicar un crédito fiscal por el monto del impuesto que se cause, beneficio otorgado hasta el 31 de diciembre de 2015 mediante Decreto presidencial.
A partir del ejercicio fiscal de 2014 las donatarias autorizadas se verán afectadas en forma colateral por la limitación de la deducción parcial de pagos efectuados por el empleador, que a su vez representen ingresos exentos para los trabajadores, al calificar como una erogación no deducible para fines del ISR, por el que se debe determinar remanente distribuible ficto y pagar el ISR correspondiente. Por esto es recomendable evaluar los impactos fiscales y definir líneas de acción que, en su caso, les permitan mitigar los efectos adversos que ello podría originar. De igual manera es necesario estar al pendiente por si existiera la publicación de alguna disposición reglamentaria o regla miscelánea que otorgue la facilidad para no aplicar la limitación de la deducción referida, para este tipo de entidades.
Otro cambio importante aplicable a partir del 1 de enero de 2014 es el que las asociaciones y sociedades civiles dedicadas a la enseñanza para ser consideradas como personas morales con fines lucrativos que cumplen con sus obligaciones fiscales en términos del Título III de la LISR, deberán mantener u obtener la autorización del SAT para recibir donativos deducibles.
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