Los estímulos fiscales están diseñados para ayudar a los empresarios a cumplir con sus obligaciones tributarias y a optimizar sus finanzas. Son una herramienta esencial para mejorar la competitividad de las empresas y la economía del país.
¿Qué son los Estímulos Fiscales?
Los estímulos fiscales para el ISR son autodeterminados por el propio contribuyente. Un ejemplo es el pago de casetas para los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público o privado, de carga o pasaje, así como el turístico, tal como establece el artículo 16, fracción V de la Ley de Ingresos de la Federación.
Registro Contable del ISR por Pagar: Ejemplos Prácticos
A continuación, se presentan ejemplos de asientos contables relacionados con el ISR por pagar en diferentes situaciones:
Ejemplo 1: Pago de Nómina y Retenciones
Observa el registro de las siguientes actividades:
- Saldo inicial de $1,000,000.00 en la cuenta bancaria de la empresa.
- Registro contable del pago de la nómina de la semana 1. Pagándose sueldos y salarios por un monto de $300,000.00 donde se retiene de ISR un monto de $25,000.00 y de retención del IMSS obrero un monto de $20,000.00; realizando una transferencia bancaria a los trabajadores por un monto total de $255,000.00.
- Cancelación del pago del empleado #14691 de la nómina de la semana 1 por no proceder al pago del empleado. El registro contable del pago de la nómina de la semana 1 de este empleado correspondió a sueldos y salarios por un monto de $ 1,350.00 donde se retuvo de ISR un monto de $250.00 y por retención del IMSS un monto de $ 100.00; resultando un monto neto de $1,000.00.
- Registro contable del pago de la nómina de la semana 2.
Ejemplo 2: Contabilización del ISR por Pagar en Pagos Provisionales
Se tiene que respetar el principio de periodo y realización contable por lo que se tiene que provisionar tu ISR. Al final del ejercicio, dependiendo si te resulta ISR por pagar, estos pagos anticipados los cancelarás contra el ISR anual debiendo crear una cuenta de pasivo en la que registrarás el ISR por pagar anual.
Lea también: ISR Anual por Pagar
Este asiento contable es al 31 de diciembre y si hubo diferencia por pagar sería hasta la fecha de pago cuando se realizaría la cancelación del ISR por pagar. Y efectivamente, ese asiento contable se debe hacer antes de vaciar cifras en la declaración anual, ya que de ese resultado depende como termine tu resultado fiscal, y por ende el Balance General, Estado de resultados, conciliación, etc.
Consideraciones Adicionales
Si ya presentaste la declaración del 2018 pero no realizaste el asiento anterior, pero en sí ya tienes el ISR causado del ejercicio, debes agregar el asiento al final del 2018 y modificar los datos de la declaración. Ya sea del balance y del estado de resultados porque se afectarían cuentas de esos edos financieros, y pues también conciliación contable-fiscal para cancelar los pagos provisionales y cubrir la "deuda" del ISR por pagar, así es que debes presentar complementaria.
Lea también: Impuestos por Pagar: Asiento Contable
Lea también: Guía de Asientos Contables de Impuestos en México