Entender qué es una persona moral del SAT y para qué sirve en México es clave si tu negocio ya está creciendo, tiene socios o necesita operar de forma más profesional. Si tu negocio ya no es “solo una cuenta que vende” y empieza a manejar facturas, proveedores, empleados o varias tiendas en línea, seguro te topaste con el término persona moral. Una persona moral es una entidad creada conforme a la ley para tener derechos y obligaciones propias. En México, la figura de la persona moral es esencial para el desarrollo empresarial, económico y social. La persona moral es esencial para dar seguridad jurídica a los actos de comercio y proteger el patrimonio personal de los socios. Para ecommerce y venta multicanal, esto también tiene un impacto directo.
¿Qué es una Persona Moral?
Una persona moral es un ente creado por un grupo de personas físicas que, mediante un acto jurídico, se constituye para realizar un fin lícito, ya sea con o sin fines de lucro. Este concepto jurídico permite que diversas agrupaciones de personas físicas persigan un fin común con capacidad legal para actuar y asumir obligaciones. La persona moral es una figura que permite dar forma legal a empresas, asociaciones y organismos. Para verlo de una manera más sencilla, una persona moral no es vista como un individuo sino como una institución, no tiene una existencia material o concreta. Se le conoce como «moral» porque no se trata de una entidad física, material, que pueda ser percibida a través de los sentidos. Una persona moral es una entidad jurídica independiente de quienes la integran.
El término persona moral o persona jurídica antes era más sencillo de definir pues se hacía en cuanto a que hubiese muchas personas físicas juntas con un fin determinado y organizadas a través de un documento jurídico (un contrato, una ley, un reglamento, un decreto, incluso una constitución). Sin embargo, la multiplicidad ya no es un elemento fundamental de las personas morales, ya que, estas pueden estar integradas por un solo miembro tal como es el caso de las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS, por sus siglas). Por esto, una idea más atinada sería que es una persona, no humana y que no tiene cuerpo físico (por lo tanto, es una ficción), constituida a través de un documento jurídico. Cuando alguien busca qué significa persona moral, normalmente quiere entender la diferencia básica entre una persona y una empresa. Es decir, el SAT no ve a la persona moral como “el dueño y ya”, sino como una unidad fiscal separada. La persona física es una persona real que realiza actividades económicas por cuenta propia o trabaja formalmente. La persona moral es una organización o sociedad creada legalmente. Normalmente se identifica por una denominación o razón social, la cual suele ser el nombre que se le da a la empresa.
Regulación y Tipos de Personas Morales en México
Las personas morales o personas jurídicas se encuentran reguladas en el Código Civil Federal de México, Libro Primero (De las Personas), Título Segundo (De las Personas Morales), artículos 25 a 28. Para la legislación civil, tanto federal como local, en México, lo son: La Nación, Los Estados y los Municipios, las corporaciones de carácter público reconocidas por la ley, las sociedades civiles o mercantiles, sindicatos, asociaciones de profesionales, sociedades cooperativas y mutualistas, las asociaciones, las personas morales extranjeras de naturaleza privada, y por regla general, todas aquellas que reconozca la ley.
Aquí te dejamos una lista, donde según el artículo 25 del Código Civil Federal de México, son personas morales:
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- La Nación, los Estados y los Municipios;
- Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;
- Las sociedades civiles o mercantiles;
- Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción XVI del artículo 123 de la Constitución Federal;
- Las sociedades cooperativas y mutualistas;
- Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley.
- Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736.
Así lo establece el Código Civil Federal de México en su artículo 25. En materia común, y para toda la República en materia Federal, el artículo 25 del Código Civil Federal de México reconoce como personas morales a la nación, a los estados y a los Municipios, así como a las demás corporaciones de carácter público. Tal y como describimos un poco más arriba, también considera como personas morales a las sociedades civiles o mercantiles, a los sindicatos de trabajadores y asociaciones profesionales, y a las cooperativas, mutualistas y demás asociaciones que tengan fines lícitos.
No toda persona moral es igual. Son las que buscan generar utilidades a través de actividades económicas. Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) es un ejemplo. Si estás a punto de iniciar un negocio, debes definir si quieres responsabilizarte como persona física o como persona moral, es decir, debes decidir si trabajarás por cuenta propia o con un grupo de personas. En caso de que optes por la segunda opción, será de gran ayuda conocer los tipos y pasos para registrarte como persona moral.
Atributos de la Personalidad de las Personas Morales
Las características de las personas morales se denominan atributos de la personalidad, y estos son los mismos que tiene una persona física, con excepción del estado civil. Sin embargo, a pesar de tener los mismos atributos, estos se rigen por reglas especiales para las personas morales. Las personas morales se regirán por las leyes correspondientes, por su escritura constitutiva y por sus estatutos. Artículo 28 del Código Civil. También se caracterizan por tener domicilio, nombre, capacidad y patrimonio.
| Atributo | Descripción |
|---|---|
| Denominación o Razón Social | Equivalente al nombre, se compone de la denominación o razón social y el régimen social (ej., S.A., S.C.). Puede ser libre (denominación) o basada en los socios (razón social). Es un medio de identificación y debe constar en la escritura de constitución. |
| Domicilio | Es el lugar donde la sociedad tiene su administración, pudiendo establecer domicilios convencionales y uno fiscal. |
| Patrimonio | Se compone de todos los bienes, derechos y obligaciones tasables en dinero de la persona moral, distinto al de las personas físicas que la componen. |
| Capacidad Jurídica | Adquirida desde su constitución, habilita a la persona moral para ejercer sus derechos y cumplir sus obligaciones conforme a su objeto. |
| Nacionalidad | Las personas morales creadas según las leyes mexicanas y con domicilio en territorio nacional se consideran mexicanas. |
Denominación o Razón Social
Equivalente al nombre, se compone de dos elementos la denominación o razón social en sentido estricto y el régimen social que es el tipo de persona moral de que se trate como puede ser Sociedad Anónima, Sociedad Civil, etcétera. La denominación se puede elegir de manera libre, sin embargo, cuando se trate de una razón esta se compone en base a reglas establecidas en la ley, por lo general estas reglas se basan en la identificación de los socios. Es un equivalente al nombre de la persona física. Es un medio de identificación para la persona moral. Se compone de dos elementos: La denominación o razón social y el régimen social (sociedades anónimas, sociedad civil, entre otras). Es necesario para establecer relaciones jurídicas con otros sujetos de derecho.
La denominación, tiene carácter objetivo pues hace referencia a un objeto social o simplemente al nombre imaginario de la empresa. La razón social en cambio, tiene carácter subjetivo, pues se refiere al sujeto o los sujetos que forman la empresa (socios). Con carácter objetivo hace referencia al uso comercial, a una o varias actividades económicas que constituyen su objeto social. Puede ser de fantasía. De carácter subjetivo hace referencia al nombre de todos o algún socio en caso de ser una empresa. Debe constar en la escritura de constitución quedan prohibidas dos denominaciones idénticas, por lo que se hace necesaria una certificación negativa. Utilizan en caso de ser sociedad de que trate las abreviaturas (S.A., S.L. o S.R.L., S.C., S. en C. o S. Com, S.Com, S.Com.p.A., S.Coop., S.G.R.).
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Domicilio
En este caso, será donde la sociedad tenga su administración. Sin embargo, también podrá establecer domicilios convencionales y tendrá también un domicilio fiscal con las particularidades propias del mismo. Las personas morales tienen su domicilio en el lugar donde se halle establecida su administración. Las que tengan su administración fuera del Distrito Federal pero que ejecuten actos jurídicos dentro de su circunscripción, se considerarán domiciliadas en este lugar, en cuanto a todo lo que a esos actos se refiera. Las sucursales que operen en lugares distintos de donde radica la casa matriz, tendrán su domicilio en esos lugares para el cumplimiento de las obligaciones contraídas por las mismas sucursales. Artículo 33 del Código Civil. El domicilio de las personas morales se determina de acuerdo con la ley que las haya creado. Deberán registrar su domicilio en la ciudad donde está establecida su administración. Además, deberán establecer un domicilio fiscal ante el SAT.
Patrimonio
Este se compone por todos los bienes, derechos y obligaciones tasables en dinero que tiene la persona moral, haciendo la aclaración de que el patrimonio de la persona moral no es el mismo que el de las personas físicas que la componen. El cual se compone de todos los bienes, derechos y obligaciones tasables en dinero que posee la persona moral. Cabe acotar que este no se refiere al patrimonio de las personas físicas que la componen.
Capacidad Jurídica
Adquieren capacidad jurídica desde el momento en el que se constituyen, generalmente ante fedatario público, a excepción de las sociedades por acciones simplificadas que pueden constituirse totalmente en línea. La capacidad jurídica significa que la persona moral está habilitada para ejercer sus derechos y cumplir sus obligaciones. De acuerdo al artículo 26 del Código Civil Federal, las personas morales pueden ejercitar todos los derechos que sean necesarias para realizar el objeto de su institución.
Nacionalidad
Las personas morales creadas según las leyes mexicanas y que tienen domicilio en el territorio nacional, se considerarán mexicanas.
Regímenes Fiscales de las Personas Morales en México
De acuerdo a las actividades que realice la persona moral, se puede clasificar en dos regímenes. Las personas morales ofrecen múltiples ventajas en términos de limitación de responsabilidad y establecimiento de derechos de sus miembros. Sin embargo, ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), las personas morales, generalmente, tienen obligaciones más estrictas que las que tiene una persona física. Tiene la obligación de presentar su contabilidad electrónica ante el SAT (Servicio de Administración Tributaria).
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1. Régimen General
Aquí encontramos a las personas morales con fines de lucro, estas buscan obtener ganancias (utilidades) a cambio de un bien o servicio producido o brindado, como las industrias comerciales, financieras, etc. Por lo general las encontramos como sociedades mercantiles, civiles, instituciones de crédito, seguros y fianzas, organismos con facultades autónomas que comercialicen bienes o servicios, entre otras. Son personas jurídicas con fines de lucro: Las empresas unipersonales, las sociedades civiles, las sociedades comerciales, las corporaciones. Por ejemplo, las empresas Uber, PepsiCo Inc, y Bimbo.
Obligaciones Fiscales del Régimen General:
- Inscribirse en el RFC.
- Solicitar el certificado de firma electrónica o e.firma.
- Expedir facturas electrónicas.
- Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF).
- Pagos provisionales y definitivos de los impuestos.
- Presentar al SAT aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital que se reciba en efectivo, moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00 pesos dentro de los 15 días posteriores a que se reciba la cantidad en el formato electrónico correspondiente.
- Presentar la declaración anual de la entidad, especificando ingresos por salarios, gastos, etc.
- Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR), cuando paguen salarios a sus trabajadores o efectúen pagos a personas físicas por la prestación de servicios profesionales.
- Presentar la Declaración Informativa de Operaciones a Terceros (DIOT), siempre que se encuentren sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
2. Régimen con Fines No Lucrativos
Este tipo de persona, busca promover causas sociales y defender derechos de diferente índole, tales como la cultura, la salud, el deporte y la igualdad social, entre otros. Por lo general, están involucradas en sociedades civiles. Son personas jurídicas sin fines de lucro: Las fundaciones, las asociaciones civiles, las organizaciones no gubernamentales (ONG), los sindicatos, las corporaciones sin fines de lucro. Por ejemplo, la Asociación Sinaloense de Universitarias Química Veneranda Bátiz Paredes, A.C, la Fundación Amigos del Niño con Cáncer, Generación del Milenio.
Obligaciones Fiscales del Régimen con Fines No Lucrativos:
- Inscribirse y darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Expedir Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).
- Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento del CFF.
- Enviar las balanzas de comprobación y el catálogo de cuentas correspondientes a las actividades que han hecho a partir del primer día de enero de cada año.
- Hay casos excepcionales en los que las asociaciones deberán pagar ciertos impuestos debido a las actividades adicionales que realizan como: el ISR, impuestos retenidos (SR) o el IVA.
- Presentar el DIOT cuando entreguen cantidades monetarias en efectivo como parte del subsidio para el empleo.
- Calcular el impuesto anual de los trabajadores dentro de la asociación, para así poder comprobar si existe alguna diferencia dentro de los cargos y poder avisar al SAT antes de que termine febrero del año siguiente.
- Proporcionar a los integrantes de la sociedad una constancia donde se señale el monto restante distribuible.
- En el caso de las Sociedades de Inversión en Instrumentos de Deuda o de Sociedades de Inversión de Renta Variables, deberán presentar ante el SAT una declaración donde informen sobre los datos contenidos en las constancias que expidan, así como el promedio mensual de las inversiones de cada persona que se emitió constancia.
Con toda la información anterior puedes guiarte para determinar qué régimen fiscal te resulta aplicable.
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