Los estados financieros se preparan de acuerdo con las diferentes normas establecidas por la legislación mexicana, los acuerdos internacionales y las leyes de cada país. Las NIF son un conjunto de conceptos y directrices que regulan la preparación y presentación para la información de los estados financieros. Estos conceptos se han establecido a lo largo del tiempo para proporcionar uniformidad en la forma de informar, lo que facilita el examen de estos documentos desde diferentes perspectivas o fechas.
Para empresas mexicanas con operaciones internacionales, la auditoría es un procedimiento fundamental para verificar que los estados financieros cumplan con las normas legales. La auditoría de estados financieros es una actividad profesional exclusiva del Contador Público.
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un grupo de principios que los auditores deben seguir al examinar los estados financieros de una organización. Generar transparencia para la confianza empresarial es la finalidad de las normas internacionales de auditoría (NIA). Estas regulaciones dirigen la evaluación de estados financieros con el fin de crear la fiabilidad en la calidad de los informes.
La Federación Internacional de Contadores (IFAC) creó un grupo de principios que los auditores deben seguir al examinar los estados financieros de una organización. Sus lineamientos son utilizados en más de 130 países para exponer la información contable de un negocio a las partes interesadas.
Clasificación de las normas de auditoría
La función dentro de la revisión contable divide las NIAS en tres categorías. A continuación, se presenta la clasificación de las normas de auditoría:
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- Normas generales: Establecen la ética, la independencia y la competencia profesional.
- Normas de planificación: Se basan en procedimientos que el auditor debe seguir antes de comenzar la auditoría.
- Normas de ejecución: Regulan la forma como se obtienen las pruebas y la aplicación de controles.
- Normas de informe: Incluyen los lineamientos que rigen el informe final de la auditoría.
Procedimientos en empresas con sucursales extranjeras
El contratista podrá realizar su tarea de manera eficiente si ha aprobado la certificación de políticas contables estándar locales o internacionales. Se requiere una licencia internacional para realizar una auditoría de acuerdo con los requisitos bancarios o para la Comisión de Bolsa y Valores (SEC). En el caso de empresas mexicanas registradas en USA ante la SEC, se requiere el apego del trabajo a las Normas emitidas por el Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB).
La auditoría fiscal en Europa, por ejemplo, está simplificada para empresas con un volumen de negocios pequeño, a excepción de las sociedades holding cuyo desempeño financiero se evalúa sobre la base de un informe consolidado con sucursales. La presentación de estados financieros en los Emiratos Árabes Unidos, la Unión Europea y otros países es diferente y el momento de esta información varía según la jurisdicción.
Consideraciones clave para la auditoría internacional
- Preparación documental: Los servicios de contabilidad incluyen la preparación de documentos para la presentación de informes, lo cual es un proceso escrupuloso que requiere conocimiento de la jurisdicción en la que está registrada la empresa.
- Informes de personal: En algunas industrias, las empresas pueden necesitar una lista ampliada de documentos que deben proporcionarse para los informes anuales.
- Cumplimiento normativo: El auditor debe verificar que la empresa proporcione información sobre accionistas, documentos constitutivos, estructura, declaraciones de fideicomiso y lugar de residencia de los beneficiarios, de acuerdo con los estándares BEPS y el plan de acción de la OCDE.
La presentación de estados financieros requiere conocimiento de idiomas extranjeros, normas NIIF y GAAP, requisitos fiscales y software para su entrega. El incumplimiento de los plazos para la presentación de informes amenaza con la liquidación de la empresa, multas y sanciones penales.
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