Las empresas que han integrado un Gobierno Corporativo como forma de organización requieren realizar auditorías para la protección de su patrimonio. Como actividad profesional implica aplicar técnicas especializadas y la aceptación de una responsabilidad; asimismo, analiza y evalúa los controles internos de la organización para garantizar la integridad del patrimonio. La auditoría se considera importante dentro del mundo empresarial debido a que es necesaria a la hora de organizar una empresa.
En este artículo, explicaremos qué son las auditorías, los pasos que se siguen para realizarlas, los tipos existen y cuáles son sus diferencias clave. En esta guía, analizaremos la diferencia entre auditoría interna y externa. Asimismo, describiremos los distintos tipos de auditorías que se realizan comúnmente para garantizar que las empresas operen de manera eficiente y cumplan con sus obligaciones legales.
¿Qué es una Auditoría?
La auditoría es una inspección de varios libros de cuentas, seguido de una verificación física del inventario, para asegurar que todos los departamentos de una empresa documenten sus transacciones. Con este ejercicio se busca comprobar la exactitud de los estados financieros proporcionados por la organización. Los auditores se enfocan en evaluar las operaciones de una organización y ofrecer recomendaciones para optimizar su rentabilidad y cumplir con las regulaciones vigentes.
Pasos Generales para Realizar una Auditoría
En un proceso de auditoría se suelen seguir los siguientes cuatro pasos:
- Definir el papel del auditor. Se definen los términos en los que se llevará a cabo la auditoría.
- Planificar la auditoría. Se establece el tiempo que durará este ejercicio, cómo se llevará a cabo y los departamentos involucrados.
- Compilar información. Se auditan las cuentas y se inspeccionan los estados financieros clave de la empresa.
- Informar los resultados. Se compilan los hallazgos y se publican en un informe. Este documento suele incluir una opinión sobre la salud financiera de la empresa, la cual se clasifica en opinión favorable, opinión con salvedades, opinión desfavorable u opinión denegada.
Tipos de Auditorías
Según quién la lleve a cabo y sus objetivos principales, existen dos tipos de auditorías:
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Auditoría Interna
Las auditorías internas son revisiones de las finanzas y los protocolos de la empresa llevadas a cabo por una persona, equipo o departamento interno de la compañía, con el objetivo de conocer mejor sus propios procesos financieros y operativos. Esta evaluación es útil para la toma de decisiones estratégicas y es especialmente necesaria en grandes compañías con procesos complejos, donde es más fácil que puedan ocurrir fallas. El auditor interno realiza una evaluación de las operaciones de la empresa con el propósito de encontrar todo aquello que sea susceptible de mejorarse en cuanto a su eficiencia y eficacia, detectar aquello que se ha desviado de lo que se esperaba, se esté saliendo de control o esté en riesgo de que suceda. Los auditores internos y comités de auditoría de hoy en día toman muy en cuenta las orientaciones que nos proporciona The Institute of Internal Auditors, y cómo puede en última instancia contribuir a la eficiencia, eficacia y éxito de las organizaciones. Dijimos antes que la auditoría debía velar no sólo por los activos de la empresa, sino además por su capacidad competitiva.
El desarrollo de esta auditoría suele incluir pasos como la planeación, el trabajo de campo, la presentación de resultados y el seguimiento. Podemos diferenciar claramente dos etapas en la evolución de la auditoría interna. En una primera fase, la misma se circunscribió a la visión administrativa, propia del pensamiento de Taylor y Fayol. Tenía como claro objetivo verificar el cumplimiento de normas, procesos y políticas internas. Ante la existencia de diversas normativas, el auditor interno tenía como fundamental campo de acción verificar el cumplimiento de las mismas. El salto de la llamada segunda ola a la tercera ola, significó la aparición de nuevos activos. Así ante la continua aparición de nuevas herramientas de gestión, la auditoría interna se ve compelida a velar, entre otras cosas, por la aplicación y buen uso de las mismas.
Dentro de este nuevo contexto y bajo un fuerte cambio de paradigmas, la actividad que hasta hace poco podía y era considerada con desprecio por las demás áreas de la organización, pasó a ser una actividad estratégica. ¿Qué implica ser una actividad considerada estratégica? Los auditores internos responden ante la dirección y se comunican con el Comité de Auditoría y la alta dirección. Debido a su calificación y amplio conocimiento sobre las operaciones, estos técnicos frecuentemente actúan como consejeros para la dirección.
Tipos Comunes de Auditoría Interna:
- Auditoría administrativa: analiza las actividades administrativas y financieras de la compañía, sus procesos, políticas y métodos de control.
- Auditoría financiera: verifica que el patrimonio de la empresa coincida con sus estados financieros.
- Auditoría de calidad: analiza que se cumpla con los estándares de calidad en los procesos, productos y servicios de la compañía.
- Auditoría de cumplimiento: comprueba que la compañía cumpla con todas las leyes y reglamentaciones aplicables.
- Auditoría operacional: evalúa las operaciones de la organización en general.
- Auditoría ambiental: evalúa el impacto ambiental que las operaciones de la empresa generan y verifica que se cumpla con la normativa en materia ambiental para su sector.
- Auditoría de tecnologías de la información: verifica la precisión, la seguridad y las operaciones de los sistemas de TI de la compañía.
- Auditoría de desempeño: las auditorías de desempeño miden qué tan bien una empresa cumple con los objetivos de la junta directiva de la empresa.
Auditoría Externa
Este tipo de auditoría es una evaluación de las finanzas u operaciones de una compañía por parte de un contador o equipo de contabilidad externo, ajeno a la empresa. La auditoría externa es la que practica una persona que no pertenece al personal de la organización, es independiente. Su objetivo es dar una opinión en un documento denominado dictamen. Su principal objetivo es certificar los estados financieros de la empresa para dar certeza a inversionistas, prestamistas y otras entidades interesadas.
La emisión del citado dictamen se considera como la base fundamental para otorgar credibilidad a la información de carácter económico que prepara la administración de las empresas. Es importante mencionar que las normas de auditoría obligan éticamente al auditor externo a aplicar una serie de pruebas y procedimientos para respaldar su opinión respecto a si los resultados reportados, los activos, pasivos y capital contable son correctos. En forma adicional, el auditor podría profundizar en la revisión de la parte fiscal, por lo que emitiría un tipo de dictamen dirigido a las autoridades hacendarias en los formatos autorizados. Además, promociona la aplicación de las normas de control interno. Tradicionalmente la auditoría externa ha sido empleada principalmente para examinar, evaluar y externar su opinión acerca de los Estados Financieros, ya que eso ha sido lo que más han necesitado los negocios para lograr la confiabilidad de terceros, sobre todo cuando se tiene la intención de publicar los resultados.
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En primer lugar, el profesional se encarga de llevar a cabo un análisis y control exhaustivos. Como parte de su función, realiza una evaluación del control interno de la organización. Fueron usadas por el estado para vigilar y controlar a las entidades. De igual forma, fueron utilizadas para llevar un registro de las operaciones.
Tipos de Auditorías Externas:
- Auditoría de cumplimiento: Revisa el cumplimiento a las normas y reglamentos.
- Auditoría operativa: Estudia las operaciones diarias y a gran escala de la empresa.
Diferencia entre Auditoría Interna y Externa
Si tenemos en cuenta las características de cada tipo de auditoría, podemos reconocer cuatro diferencias clave:
1. Empleador
La principal diferencia entre una auditoría interna y una externa es para quién trabaja el equipo o la persona encargada de auditar. Un auditor interno trabaja para la dirección de la empresa, mientras que un auditor externo trabaja para una firma de auditoría. Asimismo, en una auditoría interna se reportan los hallazgos directamente a la empresa, mientras que en la auditoría externa se entregan los resultados a quien haya contratado el servicio: a inversionistas, prestamistas o entidades de gobierno que los soliciten.
2. Objetivo
El propósito de una auditoría externa es validar los informes financieros de la compañía ante personas fuera de la empresa que tienen algún interés en ella. En cambio, el objetivo de la auditoría interna es identificar qué procesos de la empresa funcionan correctamente y cuáles es necesario mejorar. Este tipo de auditorías pueden aplicarse a distintas áreas de la empresa según lo que se requiera verificar.
3. Calificaciones del Auditor
Es necesario que un contador público autorizado sea quien se encargue de llevar a cabo una auditoría externa. Con esto se busca una mayor certeza con respecto a los resultados y las recomendaciones informadas. Para una auditoría interna, la empresa puede designar a cualquier profesional del área financiera u operativa para que dirija la operación. Obviamente, se busca que esta persona tenga las competencias adecuadas para llevar a cabo el análisis.
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4. Momento
Una auditoría externa se suele llevar a cabo una vez cada año fiscal, a fin de cotejar la información contable de la empresa. En cambio, una auditoría interna puede realizarse cada vez que la empresa lo considere necesario. Incluso, es posible llevar a cabo más de un tipo de auditoría interna en un solo año.
5. Tipo de Informe
La auditoría interna no requiere de un formato específico para la presentación de los resultados. En cambio, un informe de auditoría externa tiene ciertas reglas para su contenido:
- Un párrafo con la identificación de los documentos analizados, con una breve referencia a la normatividad en auditoría. También se especifica si se tuvo alguna limitación al momento de llevar a cabo el ejercicio.
- Un segundo párrafo con los estados financieros de la empresa.
- En el tercer párrafo se emite la opinión de la auditoría: favorable, cuando se encontró que todo está en orden; con salvedades, cuando se detectaron pequeños detalles que en su conjunto podrían ser relevantes; desfavorable, cuando se encontraron varias inconsistencias y, por último, opinión denegada, en caso de que la empresa no haya proporcionado información suficiente y sea imposible emitir una opinión.
- Se termina el documento con un párrafo de cierre.
A pesar de que ambos procedimientos se encargan de analizar las operaciones, finanzas y administración de una organización, la principal diferencia entre auditoría interna y externa es quién la lleva a cabo y con qué objetivos. Las compañías más grandes suelen realizar ambas para llevar un control preciso de sus procesos y estados financieros. La auditoría interna y la auditoría externa son herramientas esenciales en la gestión de cualquier organización, ya que ambas ayudan a evaluar y mejorar la eficacia de los controles internos, así como a asegurar la integridad de los informes financieros.
La auditoría interna y la auditoría externa son dos caras de la misma moneda en el ámbito de la auditoría organizacional. Cada una, con su enfoque particular, contribuye al fortalecimiento de la organización, ya sea mediante la mejora de procesos y el control de riesgos o mediante la validación de la información financiera y el cumplimiento normativo. Sin embargo, cada tipo de auditoría tiene características propias, objetivos diferentes y roles que, aunque distintos, se complementan. La auditoría interna se lleva a cabo dentro de la propia organización y es un proceso continuo. Su principal objetivo es evaluar la eficacia de los controles internos, la gestión de riesgos y los procesos de gobernanza, con el fin de identificar áreas de mejora. La naturaleza continua de la auditoría interna permite que se enfoquen en diversos aspectos del funcionamiento de la organización, ofreciendo una visión integral y constante. Por otro lado, la auditoría externa es realizada por una entidad independiente que se contrata con el objetivo de proporcionar una opinión objetiva sobre los estados financieros de la organización.
Una de las diferencias clave entre la auditoría interna y la auditoría externa es el público al que se dirige cada una. Mientras que la auditoría interna tiene como objetivo principal informar a la alta dirección y al consejo de administración, la auditoría externa está destinada a proporcionar información a las partes interesadas externas, como accionistas, reguladores y el público en general. Aunque tienen objetivos diferentes, la auditoría interna y la auditoría externa se complementan de diversas maneras. La auditoría interna, al ser un proceso continuo, permite identificar problemas potenciales antes de que se conviertan en problemas mayores. Es importante destacar que, aunque la auditoría interna y la auditoría externa cumplen funciones diferentes, ambas están alineadas en su objetivo final de agregar valor a la organización.
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