Una auditoría es un proceso de verificación del cumplimiento de actividades según las normas estipuladas (reglas, políticas, procedimientos, códigos, etc.). Este proceso es realizado por profesionales y debe basarse en hechos y sustentada por evidencia.
Tipos de Auditorías
Este proceso tiene un sinfín de clasificaciones. Aparte de esta tipificación, existe una que se basa en los rubros de la evaluación.
Auditoría Interna vs. Externa
- Interna: Elaborada por personas que trabajan en la compañía. Estas se ejecutan como un ejercicio de auto-examinación y les permite encontrar los puntos a mejorar.
- Externa: Procedida por agentes fuera de la compañía, por ejemplo: los consultores.
Tipos de Auditorías según el Rubro de Evaluación
- Contable: Enfocada en el patrimonio de los negocios, revisan cualquier aspecto relacionado con la contabilidad de la institución.
- Operacional: Enfocada en calificar el funcionamiento diario de la corporación, así como conocer el uso que se le da a los materiales.
- Ambiental: Miden el impacto de las actividades de una empresa en el medio ambiente. Con esto, se busca que las compañías cumplan con los estándares exigidos por la ley. En el caso de no hacerlo siguiendo las medidas, se creará todo un plan para mejorar.
- Tecnológica: Se evalúa toda la infraestructura tecnológica (softwares, aplicaciones, hardwares y redes) que emplea una empresa en cualquiera de sus procesos.
- De Calidad: Califica que los productos o servicios ofrecidos por las corporaciones cumplan con los estándares establecidos por ellos mismos.
Otros Tipos de Auditorías
En los últimos años, han surgido otros tipos de auditorías que se encargan de evaluar aspectos que antes no se contemplaban de manera tan detallada.
- Forense: Especializada en la búsqueda de evidencias que puedan ser cruciales en procesos legales.
Proceso de Auditoría
En un proceso de auditoría se suelen seguir los siguientes cuatro pasos:
- Planeación: Se establecen las evaluaciones que se harán, los departamentos que se verán involucrados y las normas que serán guía. Una vez que se haya definido esto, se conforma el equipo evaluador. En caso de ser interna, se eligen a los empleados que realizaran parte del análisis.
- Preparación: El equipo auditor diseña todo un plan de trabajo en función de los rubros a calificar.
- Ejecución: Desarrollo de la auditoría. Se sigue la metodología propuesta en la planeación, así como la lista de registro.
- Informe: Una vez que se tiene los elementos necesarios, los auditores realizan un informe en el que exponen todo el proceso de la auditoría. Los encargados entregan el reporte realizado a las personas correspondientes. En muchos casos, los auditores también son consultores.
Auditorías Externas en Detalle
A través de las Auditorias Externas se realiza un análisis y control exhaustivos por parte de un auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo de emitir una opinión imparcial e independiente sobre el sistema de operación de la empresa y su control interno. La finalidad de las Auditorias Externas no es otra que dotar de razonabilidad y autenticidad los sistemas de información de una empresa en concreto.
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Tipos de Auditorías Externas
- Auditorias de Tercera Parte: Ejecutadas por una tercera parte independiente de la empresa auditada.
Tipos Específicos de Auditorías
Auditoría Contable
La auditoría contable es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o internamente establecidas.
Auditoría de Certificación
Las auditorías internas y externas ya fueron tratadas ampliamente en el módulo anterior, sólo cabe adicionar el tipo de auditoría externa que se realiza por motivos de certificación, la cual es aplicada principalmente a empresas de servicios, a petición de la misma. Este tipo de auditoría es llevada a cabo por organismos externos que se encuentran facultados y autorizados para determinar que dicho negocio cubre los requisitos o no para prestar ciertos servicios. Esa certificación se basa en los lineamientos que señala el manual de los sistemas de gestión de la calidad a nivel internacional.
Auditoría Operacional
La auditoría operacional es, en la actualidad, el equivalente a la auditoría administrativa, la cual se tratará en forma extensa en el Módulo 3.
Auditoría Administrativa
Auditoría Administrativa, como ya se señaló, será tratada en el módulo siguiente, sin embargo, planteo una definición que de ella hace William P.
Auditoría Integral
La auditoría integral, de acuerdo con lo que señala el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con un enfoque de sistemas, en cuanto al grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, tomando en cuenta sus operaciones y la relación de ésta con su entorno, con el fin de proponer el mejor aprovechamiento de sus recursos y de las alternativas que le permitan el logro más adecuado de sus fines.
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Auditoría Gubernamental
Auditoría gubernamental, es aquella que se aplica a los departamentos, secciones o dependencias de gobierno, por lo general, son de tipo administrativo y en particular enfocadas preponderantemente a los sistemas de control, con el propósito de asegurar el debido cumplimiento de las funciones y asegurar la veracidad de la información que se presenta ante las instancias superiores, se basan, en gran medida, en los principios y normas generalmente aceptadas en la aplicación de las auditorías, sobre todo en lo que respecta a los profesionales que desempeñan la función de auditor.
Auditoría Financiera
Auditoría financiera: Consiste en una revisión exploratoria y crítica de los controles y los registros de contabilidad de una empresa, cuya observación se centra principalmente en la estructuración y veracidad de los estados financieros. Determina si los estados financieros preparados por la empresa están regidos y cumplen con las normas de contabilidad generalmente aceptados. Tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público diferente del que preparó la información contable, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su análisis.
Auditoría para la Calidad
En este tipo de verificación debemos partir de la idea de que un Sistema de Administración de Calidad requiere un diagnóstico previo para conocer el estado actual de la organización donde se pretenda implantar. La necesidad de hacer una auditoría se asemeja a la misma tarea que tiene un doctor al examinar al paciente; si el doctor no investiga sobre el mal que padece el paciente, difícilmente podrá diagnosticar la solución ideal para el problema. Sucede exactamente igual con las organizaciones. Para conocer, además, el avance y mejoramiento logrado con un programa de calidad, se realizan, periódicamente, auditorías de calidad llevadas a cabo generalmente de manera independiente a la compañía. Uno de los propósitos de las auditorías de calidad es dar a los directores información que esté libre de los prejuicios de los departamentos que informan sobre sí mismos. Se espera que el auditor, en la medida de lo posible, compare las actividades observadas con un estándar objetivo. Donde existen éstos estándares, el auditor no tendrá necesidad de hacer juicios subjetivos.
Importancia de las Auditorías de Sistemas de Calidad Total
Como se puede observar, las auditorías de sistemas de calidad total incluyen puntos cruciales para una organización desde el punto de vista administrativo. Estos sistemas de calidad actualmente están teniendo un gran auge.
Diferencia entre Auditoría Interna y Externa
La principal diferencia entre una auditoría interna y una externa es para quién trabaja el equipo o la persona encargada de auditar. Un auditor interno trabaja para la dirección de la empresa, mientras que un auditor externo trabaja para una firma de auditoría.
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Asimismo, en una auditoría interna se reportan los hallazgos directamente a la empresa, mientras que en la auditoría externa se entregan los resultados a quien haya contratado el servicio: a inversionistas, prestamistas o entidades de gobierno que los soliciten.
El propósito de una auditoría externa es validar los informes financieros de la compañía ante personas fuera de la empresa que tienen algún interés en ella. En cambio, el objetivo de la auditoría interna es identificar qué procesos de la empresa funcionan correctamente y cuáles es necesario mejorar.
Es necesario que un contador público autorizado sea quien se encargue de llevar a cabo una auditoría externa. Con esto se busca una mayor certeza con respecto a los resultados y las recomendaciones informadas.
Una auditoría externa se suele llevar a cabo una vez cada año fiscal, a fin de cotejar la información contable de la empresa. En cambio, una auditoría interna puede realizarse cada vez que la empresa lo considere necesario. Incluso, es posible llevar a cabo más de un tipo de auditoría interna en un solo año.
La auditoría interna no requiere de un formato específico para la presentación de los resultados. En cambio, un informe de auditoría externa tiene ciertas reglas para su contenido:
- Un párrafo con la identificación de los documentos analizados, con una breve referencia a la normatividad en auditoría. También se especifica si se tuvo alguna limitación al momento de llevar a cabo el ejercicio.
- Un segundo párrafo con los estados financieros de la empresa.
- En el tercer párrafo se emite la opinión de la auditoría: favorable, cuando se encontró que todo está en orden; con salvedades, cuando se detectaron pequeños detalles que en su conjunto podrían ser relevantes; desfavorable, cuando se encontraron varias inconsistencias y, por último, opinión denegada, en caso de que la empresa no haya proporcionado información suficiente y sea imposible emitir una opinión.
- Se termina el documento con un párrafo de cierre.
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