El cambio climático es la mayor amenaza medioambiental a la que nos enfrentamos los seres humanos. La temperatura media global ya ha aumentado 1,1 °C desde la época preindustrial y, de no cumplir el objetivo del Acuerdo de París -mantener el aumento por debajo de los 2 °C y tratar de limitarlo a 1,5 °C-, las consecuencias podrían ser catastróficas. En años recientes, con temas como el cambio climático, la escasez de agua, la extinción de diversas especies y la contaminación del aire, entre otros, el riesgo de un desastre ambiental se ha vuelto más latente.
En un escenario sin regulaciones, una empresa podría fabricar un producto de manera contaminante sin considerar su impacto sobre la salud del planeta o del medio ambiente. Para abordar estos desafíos, la implementación de la fiscalidad verde, a través de impuestos ambientales, ha emergido como una estrategia clave.
¿Qué son los Impuestos Ambientales?
Los impuestos ambientales pueden ser diferentes del resto de los impuestos, debido a que su implementación puede realizarse con fines distintos a los recaudatorios, como lo puede ser: modificar el comportamiento de los consumidores o incentivar diferentes tecnologías o productos. Los impuestos ambientales pueden diferenciarse de otros impuestos, debido a que muchos de ellos se caracterizan en que su finalidad principal no es recaudatoria, sino que busca corregir una externalidad negativa(1). A este tipo de impuestos se le llaman pigouvianos(2).
El clásico ejemplo de esto es el de una fábrica de jabón a las orillas de un río, en donde en la producción se contamina el río y afecta a un ganadero que usa el agua del río para dar de beber a su ganado. Los impuestos verdes pueden ser útiles para la generación de ingresos propios de un gobierno y la adopción de tecnologías por parte de las empresas para reducir contaminantes.
Tipos y Ejemplos de Fiscalidad Verde
Cada país cuenta con su propio diseño en materia de fiscalidad verde. En cuanto a los sectores, el más afectado por la fiscalidad ambiental es el energético. El FMI ha propuesto que los países que más gases de efecto invernadero emiten establezcan un impuesto sobre las emisiones de CO2. Según esta organización, esa tasa tendría que ser de 75 dólares/68 euros por tonelada en 2030. El organismo sostiene que esta tasa impactará, principalmente, en el uso del carbón para generar electricidad.
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En este boletín, primero, se presentan los tipos de impuestos ambientales existentes en México y algunos otros países. Analizar una lista completa de los diversos impuestos ambientales, en diferentes países, trasciende los objetivos de este boletín. Esto se debe a que, en algunos países, existe una gran cantidad de dichos impuestos, con una gran cantidad de variantes, tanto a nivel estatal, como federal(3). Algunos ejemplos de impuestos verdes incluyen:
- Impuestos sobre vuelos comerciales, dependiendo de la distancia recorrida.
- Impuestos de automóviles, la tenencia de automóviles, impuestos a gasolinas y diésel.
- Derechos relacionados a la minería.
El Contexto de los Impuestos Verdes en México
“En México aún no hemos llegado a ese ejemplo en el que quisiéramos ver un impuesto verde que haya generado los resultados esperados de mejora en el medio ambiente. En algunas entidades ni siquiera está clara la actividad que contamina y por la cual están cobrando un gravamen. Sin embargo, la maestra en Economía, Karina Caballero Güendulain, explica que en México no existe un etiquetado y trazabilidad de los impuestos verdes.
En 2022, los ingresos de IEPS por compra de combustibles fueron negativos. En México también existen impuestos verdes a nivel estatal. En 2025, 29 entidades contemplan en sus leyes de ingresos impuestos verdes principalmente por la extracción de materiales del suelo, subsuelo, pétreos y minerales; emisión de gases a la atmósfera; emisión de contaminantes al suelo, subsuelo y agua; y el depósito o almacenamiento de residuos. Pero, al menos para 2025, 14 estados no contemplan recaudar impuestos verdes aunque los mencionen en sus leyes de ingresos. Cada entidad decide cómo implementar estos impuestos verdes.
“Hablando en términos federales, la recaudación la podemos ir conociendo mes a mes en la Secretaría de Hacienda. Comparándolo con el impuesto a nivel subnacional es diferente, por lo general en la Ley de Ingresos de cada estado aparece solamente como impuestos verdes ¿Sobre qué actividad se capturaron o se recaudaron? La presidenta Claudia Sheinbaum fue cuestionada al respecto y se comprometió a que Alicia Bárcena, titular de la Sermanat, haga una revisión sobre este tipo de gravámenes. En la Ciudad de México, desde el mes de abril el Congreso ya busca la creación de una legislación en fiscalización ambiental. Caballero Güendulain propone una visión no sólo estatal, sino que también se haga un análisis a nivel municipal.
De acuerdo con el CIEP, de 2008 a 2021 el parque vehicular creció 81.3%.
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Comparación Internacional y Efectos de los Impuestos Ambientales
Para medir la calidad ambiental, se utiliza el Environmental Performance Index (EPI), elaborado por el Yale Center for Environmental Law and Policy, de la Universidad de Yale. Este índice clasifica, en una escala de 0 a 100, cuán bien los países se desempeñan en cuestiones ambientales de alta prioridad, donde el 100 es aquél con mejor desempeño.
La tabla 1 resume cuáles categorías de impuestos ambientales gravan ciertos países. Los países incluidos en el análisis son: México, Australia, Chile, Alemania y Estados Unidos.
| País | Número de Categorías Gravadas | Categorías Comunes |
|---|---|---|
| Australia | 6 | Manejo de tierra, suelo y recursos naturales; productos petroleros |
| Alemania | 6 | Manejo de tierra, suelo y recursos naturales; productos petroleros |
| Chile | 5 | Manejo de tierra, suelo y recursos naturales; productos petroleros |
| Estados Unidos | 4 | Manejo de tierra, suelo y recursos naturales; productos petroleros |
| México | 3 | Manejo de tierra, suelo y recursos naturales; productos petroleros |
La tabla 1 muestra que, de las 10 categorías de impuestos ambientales que se están utilizando, Australia y Alemania son los países que presentan impuestos en más categorías, con 6 cada uno. Le sigue Chile, con 5 categorías, Estados Unidos con 4 y, finalmente, México, con 3(5). Asimismo, de acuerdo a la información presentada en la tabla 1, en esta muestra de países, los impuestos ambientales más comunes son los relacionados al manejo de tierra, suelo y recursos naturales y los impuestos a los productos petroleros, donde los 5 países analizados tienen gravámenes de este tipo.
Como se mencionó anteriormente, muchas veces los impuestos ambientales tienen como fin mejorar el ambiente y no necesariamente recaudar. Siguiendo esta línea de pensamiento, los países que gravan una mayor cantidad de las categorías anteriormente definidas son los que deberían de tener una mayor calidad ambiental.
La tabla 2 muestra la recaudación, medida como porcentaje del PIB, de los impuestos ambientales en los países bajo estudio, el número de categorías que gravan y su EPI. Los resultados coinciden con lo esperado, en donde los países que gravan mas categorías (Australia y Alemania) son los países que recaudan más por este concepto (1.9 % del PIB) y, a su vez, los que presentan un mayor EPI (82.4 y 80.47, respectivamente).
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| País | Recaudación (% del PIB) | Número de Categorías Gravadas | EPI (0-100) |
|---|---|---|---|
| Australia | 1.9 | 6 | 82.4 |
| Alemania | 1.9 | 6 | 80.47 |
Utilizando una pequeña muestra de países, se observa que, al gravar una mayor cantidad de cuestiones ambientales, la recaudación por este concepto incrementa y el país obtiene una mejor calidad ambiental, medida a través del EPI. Es importante mencionar que, aunque en este boletín no se considera el alcance, la tasa, el diseño de los impuestos, los impactos en la distribución del ingreso que pueden tener y la situación económica del país, éstas son cuestiones importantes a analizar profundamente a la hora de hacer política pública.
Etiquetado de los Ingresos de los Impuestos Ambientales
Para que este tipo de impuestos tengan un beneficio más directo, es deseable que, los ingresos obtenidos, estén “etiquetados”. Es decir, que los ingresos obtenidos se usen con un fin en particular. Por ejemplo, el consumo de gasolina produce una externalidad negativa en el resto de la población en forma de aumentos en gastos de salud, por la contaminación del aire. El fin de esta sección es únicamente presentar ejemplos de impuestos ambientales en donde su ingreso está etiquetado.
Los beneficios de etiquetar un impuesto es que facilita la toma de decisiones en cuanto al ingreso y gasto necesario para una actividad en particular. En diversos países, existen ejemplos de impuestos ambientales etiquetados. Existe debate acerca de los beneficios y problemas que el etiquetar el ingreso de impuestos puede traer.
Los impuestos ambientales pueden tener fines diferentes a los recaudatorios, aunque una mayor recaudación siempre es un incentivo adicional.