El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. Entre los impuestos que han jugado un papel preponderante en la historia tributaria de México se encuentran el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA), los cuales representan la gran mayoría de los ingresos tributarios del país.
Desde el primero de enero de 1980, entró en vigor un nuevo gravamen que afectaba de manera directa al consumidor: el impuesto al valor agregado. El rechazo fue generalizado en el país, mayormente en la zona fronteriza, donde los actos o actividades que realizan sus residentes responden a que el consumo no se presenta en idénticas condiciones con el resto del país, en razón de que la cercanía con otra nación altera los patrones de consumo. Por esta razón, desde un inicio se aplicó un IVA diferenciado en la frontera, con el fin extrafiscal de no afectar la competitividad y estimular el comercio nacional, desalentando el consumo de bienes y servicios del extranjero.
La homologación del IVA en 2013
El once de diciembre de 2013, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Con esta medida se homologó el IVA fronterizo con el resto del país, subiéndolo del 11% al 16%. Esta disposición buscaba cumplir con el principio de equidad tributaria previsto por el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
No obstante, la implementación de esta reforma ha generado diversos efectos económicos y sociales negativos, particularmente para Baja California y la franja fronteriza, tales como:
- El incremento de la inflación.
- La disminución de la competitividad de las empresas.
- La fuga de consumidores hacia el extranjero.
- La disminución del poder adquisitivo en los sectores más vulnerables.
- La caída en la economía regional.
Análisis del consumo y la competitividad
Diversos estudios han evaluado el impacto de la reforma a la ley del IVA de 2013 en el consumo de los hogares fronterizos, centrándose en estados como Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo. Estas investigaciones analizan cómo la cercanía con mercados como el de Estados Unidos, donde los impuestos al consumo son significativamente menores, crea una dura competencia para el comercio local. La homologación, si bien pretende alcanzar la equidad tributaria, no cumple en términos de justicia social al ignorar las condiciones de mercado diferenciadas de las regiones fronterizas.
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Consideraciones sobre el estímulo fiscal
Posterior a estas reformas, se han implementado mecanismos como el estímulo fiscal del 8% de IVA aplicable a empresas en la frontera norte de México. Este estímulo busca mitigar los efectos de la homologación y apoyar a los contribuyentes que operan en dicha zona. Para su aplicación, se deben cumplir requisitos específicos ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), como la presentación del aviso correspondiente y el correcto timbrado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).
Es fundamental señalar que, aunque se han realizado diversos cambios en las tasas impositivas, la relación entre la tasa del impuesto, el crecimiento del PIB y la recaudación es compleja. Factores como las exenciones, deducciones autorizadas y medidas para aumentar la base de contribuyentes impactan la recaudación de manera considerable, requiriendo un análisis profundo para comprender los determinantes de los cambios en los ingresos fiscales del Estado.
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