Esta afirmación puede ser cierta: si una reducción de los tipos impositivos ensancha en mayor medida las bases imponibles, el resultado es una mayor recaudación. Básicamente, la curva de Laffer es un modelo económico que representa la relación entre los ingresos fiscales y su recaudación en la declaración de la renta. Aunque se trata de un concepto antiguo, esta representación gráfica se popularizó a raíz de un artículo de 1978, adquiriendo una repercusión que resulta sorprendente ante la sencillez del razonamiento.
En 1974, el economista estadounidense Arthur Laffer explicó la hipotética relación entre los tipos impositivos y la recaudación fiscal resultante, supuestamente dibujándola en una servilleta. El argumento central es el siguiente:
- Con un tipo impositivo de 0 no habría impuestos y por tanto tampoco recaudación.
- Tampoco la habría apenas en el otro extremo, con un tipo impositivo del 100%, dado que la base imponible sería 0 (o casi 0), ya que no hay incentivo para trabajar si el Estado se queda con todos los frutos.
- La recaudación tiene necesariamente su máximo en algún punto intermedio.
- Conforme aumenta el tipo impositivo, como efecto colateral el correspondiente incentivo económico negativo reduce la base imponible.
Evidencia internacional y aplicaciones prácticas
Es necesario considerar que cada situación económica y fiscal es única; encontrar el equilibrio adecuado en la curva de Laffer requiere un análisis a fondo de los factores específicos de cada caso. A lo largo de la historia, diversos países han intentado aplicar esta lógica con resultados dispares.
Ronald Reagan trató de ponerlo en práctica con drásticos recortes de impuestos en su reforma fiscal de 1981, pero lejos de aumentar los ingresos federales, sufrieron una caída media del 13,3% en los cuatro años seguidos a la reforma. Por el contrario, Islandia bajó los impuestos y recaudó más, e Irlanda bajó el Impuesto de Sociedades y también recaudó más.
En la siguiente tabla se resumen algunos casos relevantes mencionados en el debate económico:
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| País / Región | Acción Fiscal | Resultado en la Recaudación |
|---|---|---|
| Andalucía (España) | Reducción de tributos cedidos (2019) | Aumento del 7% en la recaudación. |
| Estados Unidos (1981) | Recorte drástico de impuestos | Caída media del 13,3% en ingresos federales. |
| Canadá (2000) | Reducción de tasas para empresas e individuos | Impacto positivo y estímulo a la inversión. |
| Madrid (España) | Bajada de impuestos locales | Aumento de la recaudación tributaria. |
El caso de España: Andalucía y Madrid
En España podemos encontrar un par de ejemplos donde se observaron el efecto de la curva de Laffer. El efecto Laffer en Andalucía consiguió que bajando los impuestos de la Comunidad Autónoma se recaudara un 7% más. Según la Junta de Andalucía, pese a bajar los impuestos en seis ocasiones desde 2019, la recaudación tributaria creció un 18,96% en el periodo 2019-2023 frente al quinquenio anterior. Otro caso es el de la Comunidad de Madrid, donde la bajada de impuestos dio como resultado un aumento de la recaudación.
Dificultades y críticas al modelo: El ejemplo de México
Un argumento central es que sin un mejor gasto público es difícil recaudar más de forma permanente, sobre todo en una economía con instituciones débiles. En el caso de México, el pacto fiscal es el de una sociedad desigual, donde un grupo con ingresos altos tiene una amplia libertad para no pagar el nivel de impuestos que se esperaría en una democracia. Esto es así no sólo porque el gobierno federal tiene poco dinero, sino porque el que tiene lo gasta mal, ya sea por corrupción, ineficacia o por estar mal dirigido.
Dada la mala calidad del gasto público actual, la ciudadanía no cree que este gasto mejorará su nivel de vida. Además, hay que considerar factores críticos que afectan la capacidad tributaria:
- El peso específico del petróleo en las finanzas públicas, que ha provocado que el erario sea perezoso.
- La frontera con Estados Unidos, que hace más fácil para los contribuyentes de ingresos altos mudarse de domicilio fiscal si la presión aumenta.
- Un régimen federal basado en una muy baja recaudación local y amplias transferencias con baja rendición de cuentas.
En una democracia, difícilmente se aceptan mayores impuestos, por más progresivos que éstos sean, si no es claro que efectivamente se puede gastar mejor. Si no se avanza en la calidad y progresividad del gasto público, incluso no es deseable que el gobierno tenga mayores ingresos.
La ambigüedad de la "curva maldita"
De manera que la curva de Laffer es tan cierta como inútil para los economistas. Se sabe en qué punto está cuando los tipos son cero y cuando son cien, pero entre esos dos puntos no se sabe dónde está la maldita curva. El problema es que desconocemos el valor del punto óptimo, el cual puede variar según el país y las circunstancias económicas.
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Además, el aumento de la recaudación puede conseguirse atrayendo contribuyentes nuevos con beneficios fiscales, especialmente empresas y grandes fortunas. Lo que ocurre es que se trata de un aumento de la recaudación a costa de otros territorios de los que proceden estos nuevos contribuyentes; esto se conoce como dumping fiscal.
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