Para evaluar las operaciones y conocer su impacto en la salud financiera de la organización, se confecciona periódicamente un documento denominado balance general o de situación. En el balance general de una empresa se refleja el patrimonio de la misma, en un momento determinado, y se facilita información estática de sus bienes, derechos y obligaciones. El balance de situación es un documento muy importante para una empresa ya que te permite entender el estado financiero del negocio en un momento determinado.
Composición del balance y gestión contable
Este análisis recoge el activo, el pasivo y el patrimonio neto de una empresa en un momento exacto. El activo está constituido por bienes y derechos, mientras que el pasivo y el patrimonio neto ofrecen información sobre cómo se financia el activo de la compañía. La diferencia entre uno y otro radica en que el patrimonio neto está constituido por los fondos propios de la entidad. Las cuentas individuales se pueden agrupar en tres categorías principales:
- Activos: Incluyen todo lo que posee su empresa que tiene valor, desde efectivo y cuentas por cobrar hasta inversiones y equipos.
- Pasivos: Representan las obligaciones de su empresa, como préstamos, cuentas por pagar o gastos acumulados.
- Patrimonio: Muestra la propiedad real en el negocio después de pagar todas las deudas.
La ecuación del balance general es simple: Activos = Pasivos + Patrimonio. Esta fórmula siempre debe equilibrarse, por eso se llama balance general. Las empresas preparan este documento para realizar un seguimiento de la salud del negocio, asegurando que las cuentas muestren si se está acumulando riqueza.
Diferencias entre resultado contable y fiscal
Es fundamental distinguir entre fiscalidad y contabilidad, ya que son términos esenciales para el devenir de cualquier negocio. El resultado contable es el producto de la resta entre los gastos y los ingresos de una empresa; a la hora de calcularlo, no hay que tener en cuenta los impuestos. Sin embargo, en el resultado fiscal habrá que tener en cuenta los ajustes que mencionábamos antes.
Tipos de ajustes extracontables
Son correcciones que se aplican por los gastos deducibles que se puedan hacer sobre el resultado contable para obtener el resultado fiscal y, después, poder calcular el Impuesto de Sociedades:
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- Ajustes negativos: Son las correcciones que se restan al resultado contable.
- Ajustes positivos: Son aquellos que se suman al resultado contable.
Contabilización de impuestos
Al contabilizar el pago de impuestos, debemos tener en cuenta de qué impuesto se trata, porque el tipo cambiará según qué impuesto sea. El pago de impuestos estatales no es un "gasto" como tal en la contabilidad del negocio (no es un importe deducible de tu actividad), sino el pago de un importe. No obstante, otros impuestos, como los municipales o los autonómicos, sí son deducibles como gasto en la contabilidad.
| Tipo de impuesto | Tratamiento contable |
|---|---|
| Impuestos estatales (trimestrales/anuales) | Control de tesorería (no gasto deducible) |
| Impuestos municipales (IBI, vehículos) | Gasto deducible (Impuestos y tasas municipales) |
| Impuestos autonómicos | Gasto deducible (Impuestos y tasas comunidad autónoma) |
Normativa y armonización contable
La nueva normativa mercantil pretende ser de aplicación internacional y lo que busca es dar la información real y veraz del valor de las empresas. Una gran novedad en nuestro ordenamiento jurídico es el principio del valor razonable, que produce una transformación radical al introducir la idea de poder tener un balance en el cual los activos están valorados a su valor de mercado. Como consecuencia de esta modificación, se introducen nuevos grupos de cuentas, ya que los cambios en el valor de la empresa pueden pasar por la cuenta de pérdidas y ganancias o directamente al patrimonio neto, lo cual tiene una importancia esencial en el ámbito tributario.
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