En el ámbito laboral de México, el sueldo bruto y el sueldo neto son dos términos muy comunes. De hecho, cuando se pone en marcha un proceso de reclutamiento de talento, es común que se hable sobre el sueldo aproximado que ofrece la empresa, es decir, el ingreso bruto y neto. Pero ¿cuáles son sus diferencias?
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), el sueldo o salario es la retribución económica que el empleador paga a sus colaboradores, como remuneración por sus servicios. El salario puede determinarse de distintas formas, ya sea por tiempo, obra, comisión, u otras. En México, la más usada es por tiempo.
Sueldo Bruto vs. Sueldo Neto
Al hablar de sueldo, no es lo mismo el ingreso bruto y neto. El sueldo bruto es la suma de todos los ingresos que un trabajador recibe antes de que se realicen deducciones o retenciones. El salario bruto es el sueldo total antes de cualquier descuento.
Por otro lado, el sueldo neto es la cantidad que recibe un trabajador después de aplicar las retenciones y deducciones correspondientes, es por eso que el sueldo neto es menor al sueldo bruto.
También es importante tener en cuenta que el sueldo bruto es el que se utiliza para reportar ante las instituciones como el IMSS y el SAT.
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Determinación de la Base Gravable
La base gravable, en cambio, es la cantidad real sobre la que se calcula el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Para obtenerla, se toma el salario bruto y se le restan todos los conceptos exentos de la ley, como la parte exenta del aguinaldo o previsión social.
Conceptos Gravados y Exentos
- Los bonos de productividad, comisiones y premios de asistencia son conceptos 100% gravados para ISR e integran en su totalidad para el Salario Base de Cotización (SBC) del IMSS.
- En el caso de las horas extras, la ley otorga una exención del 50% (con un tope de hasta 5 UMA por semana) únicamente si se encuentran dentro de los límites permitidos por la Ley Federal del Trabajo (no más de 3 horas diarias ni más de 3 veces por semana).
Las Deducciones y Retenciones Clave
Una vez que se han sumado todos los ingresos, se deducen las aportaciones. Estas deducciones buscan cumplir con los compromisos fiscales y con los pagos de Seguridad Social de los colaboradores. Las principales retenciones son el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y las cuotas del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal que grava los ingresos de personas físicas y morales en México. Su función es financiar el gasto público, como servicios de salud, educación, infraestructura y programas sociales. Representa una parte significativa de los ingresos del Gobierno Federal.
En México, el ISR se calcula de acuerdo a un conjunto de tablas y tarifas establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para calcular el impuesto a pagar en función de los ingresos obtenidos. Es un impuesto a lo que ganas y entre más ganas, más pagas.
Es importante mencionar que no se trata de una tasa fija ya que funciona bajo un esquema progresivo: los ingresos se dividen en rangos y cada rango tiene su propia tasa. El cálculo se hace sobre la base gravable o el ingreso después de aplicar deducciones autorizadas.
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Actualización de las Tablas del ISR para 2026
La Ley del ISR (artículo 152) obliga a actualizar las tablas cada vez que la inflación acumulada supera el 10%, lo que ha ocurrido y provoca un ajuste automático de tarifas para 2026. A diferencia de 2025, en 2026 sí hubo actualización y las tablas ISR se ajustaron por una inflación acumulada del 13,21%, y eso provocó que los límites de cada rango aumentaran. Las tasas (del 1,92% al 35%) se mantienen iguales, pero ahora necesitas ganar más para caer en un rango superior.
Esto resultará en un menor impuesto retenido para personas físicas con los mismos ingresos nominales.
Obligación del Empleador y Factores Clave
Por lo tanto, los empleadores tienen la obligación de recolectar el impuesto correspondiente a cada una de las remuneraciones de su personal y enviarlo al SAT mes con mes. El ISR se retiene directamente del salario del trabajador porque así lo establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta. El empleador actúa como retenedor, lo que implica una responsabilidad fiscal directa: calcular, retener y enterar el impuesto al SAT en tiempo y forma.
Los factores clave para el cálculo son: el ingreso mensual o quincenal del trabajador, el tipo de contrato, prestaciones exentas o gravables, subsidios al empleo y deducciones aplicables.
Subsidio al Empleo
El esquema de subsidio cambió para simplificar la nómina. Ya no se utilizan las complejas tablas variables de antes; ahora se aplica un subsidio al empleo mediante una cuota fija equivalente al 11.73% de la UMA mensual para los trabajadores cuyo salario no exceda el límite establecido por el SAT. Este subsidio es un beneficio de $535.65 mensuales (febrero a diciembre) para trabajadores que ganan hasta $11,492.66 al mes y se resta directamente del ISR calculado.
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Ejemplo Simplificado de Cálculo de ISR
Para entender mejor cómo se calcula el ISR, veamos un ejemplo:
Si el sueldo bruto es de 10000 y se le resta el límite inferior de 9500, quedan 500 (base). Se le tiene que restar la tasa correspondiente, que es de 15, dando como resultado 485. Se le agrega la cuota fija de 550 y ahora tenemos 1035. Este último monto (1035), es el impuesto a deducir.
Consideraciones Adicionales sobre el ISR
Las tablas ISR 2026 están diseñadas para personas físicas bajo el régimen general. Hay que aclarar que estas tablas no aplican para todos los contribuyentes puesto que quedan fuera quienes tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), porque este esquema utiliza tasas mucho más bajas y un mecanismo distinto de cálculo, que van del 1% al 2.5% dependiendo del nivel de ingresos. Las personas morales (empresas) pagan una tasa fija del 30% sobre su utilidad fiscal, sin tabla de rangos.
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
El concepto de cuotas obrero patronales se refiere a la suma total de lo que se aporta al IMSS. Este aporte no solo es por parte de los colaboradores, sino que también las empresas y el propio gobierno aportan al IMSS. Pero son las cuotas de los colaboradores y sus empleadores las que garantizan la seguridad social del trabajador. La ley estipula que esta prestación del Seguro Social es obligatoria y aparece en la nómina con el concepto de IMSS o Seguro Social.
Componentes del IMSS y Salario Base de Cotización (SBC)
Entre aquello que abarca el IMSS, se encuentran los siguientes conceptos. Por cada uno, se debe hacer una aportación específica, ya sea solo del empleador o también del colaborador.
- Riesgos de trabajo: Para hacer esta deducción se debe tomar en cuenta el Salario Base de Cotización (SBC) y determinar específicamente la clase de riesgo a la que se expone el trabajador, así se determina la prima a pagar. Este % de Riesgo de Trabajo se calcula anualmente conforme a los casos generados por riesgos de trabajo reportados al IMSS.
- Enfermedades y maternidad: Este seguro brinda cobertura de atención médica-hospitalaria y prestaciones en especie. La cuota de la diferencia del Salario Base de Cotización (SBC) y la UMA tres veces, para el empleador es de 1.1% y para el trabajador de 0.4%. Sumando los gastos médicos que corresponden un 1.05% al empleador y un .375% al colaborador. Por último, las prestaciones en dinero son del 0.7% para el empleador y del 0.25% para el colaborador.
- Invalidez y vida: Esta cobertura se usa cuando el trabajador tiene un accidente que lo incapacita de forma permanente o le causa la muerte. El empleador debe aportar entre 3.15% del SBC y el 4.241%.
- Guarderías y prestaciones sociales: Este concepto le brinda a los colaboradores el servicio de guarderías en caso de tener hijos, cubriendo el riesgo de no poder cuidar a sus hijos durante la jornada laboral.
La Ley del Seguro Social establece un límite máximo para registrar el Salario Base de Cotización de un trabajador, el cual equivale a 25 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) diaria.
Pagos a Terceros
Adicionalmente a los impuestos y la seguridad social, existen otras deducciones importantes conocidas como pagos a terceros. Son las deducciones para saldar créditos del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda (Infonavit) o abonar pagos al Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Fonacot).
La Importancia de la Unidad de Medida y Actualización (UMA)
Aunque la UMA no se usa directamente para calcular el ISR, ni se ve reflejada en las tablas ISR 2026, lo cierto es que sí influye en muchos límites fiscales. Hemos notado que es común confundir la UMA con otros valores como el salario mínimo, pero queremos aclarar que no son lo mismo.
Por un lado, el salario mínimo está directamente relacionado con el ingreso de los trabajadores. En cambio, la UMA funciona como una referencia para cálculos fiscales, administrativos y legales. Aunque la UMA no aparece directamente en las tablas de ISR, su impacto es constante en todo el sistema fiscal y es un elemento clave para entender el cálculo real del impuesto.
Desglose de Salario y Deducciones
Para ejemplificar cómo se estructuran el salario y las deducciones, presentamos el siguiente desglose basado en un salario bruto de $10,000 MXN:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Sueldo Bruto | $ 10,000 |
| ISR (Impuestos sobre la renta) | -$ 834 |
| Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) | -$ 242 |
| Impuestos totales (Pagados por el trabajador) | -$ 1,076 |
| Pago neto | $ 8,924 |
| Impuestos pagados por tu empleador (estimado) | $ 2,594 |
| Impuestos totales pagados (empleado + empleador) | $ 3,670 |
Es importante recordar que tu empleador también paga impuestos por tu salario. En este ejemplo, el empleador paga $ 2,594 sobre tu salario de $ 10,000. La tasa impositiva real combinada (empleado + empleador) aumenta significativamente.