Singapur se erige como una potencia económica en el sudeste asiático, ofreciendo acceso a la economía proyectada de la ASEAN. Con uno de los regímenes fiscales más favorables a los negocios del mundo, Singapur se ha consolidado como un importante centro financiero y económico en Asia.
El país opera un sistema tributario territorial que se centra en los ingresos generados dentro de sus fronteras. Singapur grava los ingresos en función del país de origen, centrándose en el dinero generado o recibido dentro de sus fronteras.
Principios del Sistema Tributario de Singapur
En la mayoría de los casos, Singapur no grava los ingresos de fuente extranjera recibidos por individuos. La excepción a esta regla es si los ingresos extranjeros se reciben a través de una sociedad de Singapur o están efectivamente conectados con un comercio o negocio de Singapur, en cuyo caso la Autoridad de Ingresos Internos de Singapur (IRAS) puede gravarlos.
Los ingresos de fuente extranjera recibidos en Singapur por individuos están generalmente exentos de impuestos, sujetos a condiciones estatutarias específicas y exclusiones bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que no se reciban a través de una sociedad de Singapur y no provengan de un comercio o negocio realizado en Singapur.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Residencia Fiscal y Tasas Aplicables
El estado de residencia fiscal de un individuo es un determinante clave de cómo se gravan los ingresos en Singapur. Los ciudadanos de Singapur y los residentes permanentes de Singapur son considerados residentes fiscales.
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La IRAS clasifica a los individuos no residentes en tres categorías diferentes: profesionales extranjeros, artistas públicos y directores de junta. Un profesional es un no residente si está en Singapur por menos de 183 días en un año calendario. Los artistas públicos extranjeros son aquellos que visitan Singapur para actuar, como músicos, bailarines, actores y atletas, y pasan menos de 183 días en el país. Finalmente, los directores de junta, o directores de empresa, son no residentes si pasan menos de 183 días en un año calendario en Singapur.
Para los residentes fiscales, las tasas son progresivas y actualmente tienen un tope del 24%. Singapur aplica tasas progresivas moderadas del 0% al 24%, con un reembolso del 60% (con un tope de S$200) para los residentes fiscales en el Año de Evaluación (YA) 2025. El ingreso imponible de un individuo residente (después de la compensación de desgravaciones personales y deducciones) está sujeto a impuestos sobre la renta con tasas progresivas.
Los no residentes generalmente están sujetos a tasas planas dependiendo del tipo de ingreso. Los individuos no residentes no tienen derecho a desgravaciones personales y están sujetos a impuestos a una tasa plana del 24%. Como concesión, los ingresos por empleo de no residentes se gravan a la tasa más alta entre una tasa plana del 15% o las tasas progresivas de residentes con desgravaciones personales y deducciones.
Ingresos Sujetos a Impuesto y Exenciones
Generalmente, todas las ganancias o beneficios derivados de un empleo ejercido en Singapur son gravables, independientemente de si el pago se realiza en Singapur o en el extranjero. Los expatriados tributan principalmente por los ingresos de empleo vinculados a las funciones realizadas en Singapur, incluyendo salario, bonificaciones y ciertos beneficios.
Las remuneraciones basadas en acciones y los pagos por pactos restrictivos también pueden estar sujetos a impuestos. Si es un no residente que trabaja en Singapur durante 61 a 182 días, su ingreso por empleo se grava al 15% o a las tasas progresivas de residente, lo que resulte en un monto de impuesto más alto.
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Presentación de la Declaración de Impuestos
Para los estadounidenses en Singapur, es necesario presentar una declaración de impuestos sobre la renta individual ante la IRAS si usted es un residente fiscal y su ingreso anual excede S$22,000, o si trabaja por cuenta propia con ingresos netos de comercio superiores a S$6,000.
La temporada de presentación del impuesto sobre la renta individual de Singapur comienza el 1 de marzo de 2026 y debe completarse antes del 18 de abril de 2026. Para evitar sanciones por presentación tardía y seguimiento por parte de la IRAS, deberá completar su declaración de impuestos sobre la renta personal dentro del período de presentación anual del 1 de marzo de 2026 al 18 de abril de 2026.
Muchos empleados cuyos empleadores de Singapur participan en el Esquema de Inclusión Automática (AIS) ven sus ingresos precargados en sus declaraciones de impuestos, lo que hace que la presentación en Singapur sea rápida. Si usted trabaja por cuenta propia en Singapur, presenta un Formulario B (en lugar de B1) y paga contribuciones a Medisave además del impuesto sobre la renta.
Los residentes fiscales en Singapur pueden calificar para desgravaciones personales que reducen la renta imponible. Para una madre trabajadora, la Desgravación por Hijos de Madre Trabajadora (WMCR) se concede ahora como una desgravación en dólares fijos, que depende de la fecha en que el niño se convirtió en ciudadano de Singapur.
Los empleadores en Singapur deben gestionar la liquidación de impuestos cuando un empleado no ciudadano de Singapur deja el empleo, se traslada a un puesto en el extranjero o planea salir de Singapur por más de tres meses. En estos casos, el Formulario IR21 debe presentarse al menos un mes antes del último día de empleo o fecha de salida del empleado.
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Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
Tasa y Residencia Fiscal
Singapur aplica un impuesto sobre la renta de sociedades (CIT) a una tasa plana del 17 por ciento, que es la más baja entre los estados miembros de la ASEAN. La residencia fiscal de una empresa se determina por el lugar donde se gestiona y controla el negocio, es decir, donde se toman las decisiones estratégicas clave.
Incentivos y Exenciones
En los 3 primeros años de la empresa, los beneficios de hasta 100 000 SGD están exentos de impuestos. Esta exención solo está disponible durante los tres primeros años de evaluación. Singapur ofrece una serie de incentivos y esquemas fiscales para fomentar industrias y actividades específicas, los cuales tienen como objetivo fomentar el crecimiento económico y la innovación. Además, existen incentivos específicos para sectores como la biotecnología, el marítimo y el turismo.
Impuesto Mínimo Global (BEPS 2.0)
Ambas naciones se preparan para la implementación del impuesto mínimo del 15% en 2025, afectando solo a grupos de empresas que facturan más de 750 millones de EUR anualmente. El enfoque de Singapur proporciona certeza al establecer ya el marco de implementación. Estas modificaciones forman parte de la iniciativa de Lucha contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios, o BEPS 2.0, un marco global que tiene como objetivo garantizar una distribución más justa de los derechos tributarios sobre grandes empresas multinacionales (MNE) a través de una tasa global mínima. BEPS 2.0 es el resultado de la cooperación de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para combatir la evasión fiscal.
Obligaciones de Presentación
La estimación de la base imponible (ICE) debe enviarse dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio financiero de la empresa; y esa fecha debe ser notificada a IRAS si no es el 31 de diciembre. Si el ICE se presenta dentro de los plazos, la empresa tendrá la oportunidad de pagar sus impuestos en varios plazos. Las empresas deben presentar sus declaraciones de impuestos sobre la renta a la Autoridad de Ingresos Internos de Singapur (IRAS) dos veces al año. Luego, en marzo o abril de cada año, IRAS envía el Formulario C, que es la declaración de ingresos de la empresa, y la declaración debe completarse antes del 30 de noviembre de cada año.
Las empresas con ingresos anuales de S$5 millones (US$3.7 millones) o menos y un ECI de cero para el YA están exentas de presentar el formulario ECI. Las empresas deben rellenar el Formulario C-S o el Formulario C incluso si están registrando pérdidas.
Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST)
Tasa y Funcionamiento
El impuesto a los bienes y servicios (GST) de Singapur influye en el precio, las ventas y el crecimiento de las empresas en uno de los mercados más grandes de Asia. En Singapur, la tasa del GST es el 9 %, que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios sujetos a impuestos que se suministran en Singapur y a los bienes importados. En el ejercicio económico de 2025, Singapur recaudó 20,000 millones de dólares singapurense (SGD) en GST, aproximadamente el 22 % de los ingresos gravados totales del país.
Si su empresa está registrada en el GST en Singapur, agrega el GST a los suministros sujetos a impuestos realizados en Singapur. El GST que se cobra a los clientes es un impuesto repercutido, mientras que el GST que se paga por las compras de la empresa es impuesto soportado. Cuando presenta su declaración de GST, paga a la Autoridad de Ingresos Internos de Singapur (IRAS) la diferencia neta si el impuesto repercutido supera el impuesto soportado. Recibe un reembolso si el impuesto soportado supera el impuesto repercutido.
La mayoría de las empresas presentan declaraciones trimestrales del GST, aunque también tienen la opción de hacerlo de forma mensual. En las declaraciones del GST, se informa el total de impuestos repercutidos, el total de impuestos soportados y un único importe neto a pagar o reembolsable por el período.
Clasificación de Suministros
Todos los bienes y servicios están sujetos a impuestos, salvo que se clasifiquen como exentos o con tasa cero.
- Suministros con Tasa Estándar: Muchos bienes y servicios que se venden en Singapur tributan con una tasa estándar del 9 %, incluyendo muchos bienes minoristas, servicios profesionales, suscripciones digitales de venta local, alojamiento, venta de alimentos y bebidas, y transacciones de bienes comerciales.
- Suministros con Tasa Cero: Ciertos suministros están sujetos a impuestos al 0 %. En estos casos, no se cobra el GST, pero se puede reclamar el impuesto soportado. Esto cubre principalmente las exportaciones de bienes y los servicios internacionales que cumplen los requisitos, como un vuelo desde Singapur a otro país.
- Suministros Exentos: Algunas transacciones están exentas del sistema del GST, lo que significa que no se puede cobrar ni reclamar ningún GST. Las exenciones incluyen servicios financieros, tokens de pago digital, venta y arrendamiento de propiedades residenciales, e importación y suministro de metales preciosos de inversión.
Registro Obligatorio y Voluntario
Las empresas deben registrarse en el GST si su volumen de negocios sujeto a impuestos supera 1 millón de SGD en un período de 12 meses. Existen dos pruebas de registro obligatorio: la retrospectiva y la prospectiva. En la prueba retrospectiva, se analiza la facturación real durante los 12 meses anteriores, mientras que la prueba prospectiva se aplica cuando una empresa espera razonablemente superar el millón de SGD en los 12 meses siguientes. La falta de registro puede ser costosa, ya que el IRAS puede antedatar el registro hasta el punto en que debería haberse presentado, lo que significa que se puede pagar el GST por ventas anteriores, aunque nunca se haya cobrado a los clientes.
Las empresas presentan sus solicitudes en línea a través del portal myTax del IRAS utilizando su número único de entidad (UEN). Los pagos y los reembolsos suelen exigirse mediante pedidos recurrentes interbancarios generales (GIRO), un mecanismo de débito directo que se suele utilizar en Singapur para hacer pagos a agencias gubernamentales.
Las empresas que están por debajo del umbral de registro obligatorio aún pueden registrarse en el GST si su modelo tiene sentido comercial. El registro voluntario permite a una empresa reclamar el GST que paga sobre los gastos de la empresa, lo que puede representar una mejora considerable del flujo de caja para las empresas con costos locales significativos.
GST para Proveedores Extranjeros (OVR)
NO hace falta que una empresa tenga presencia física en Singapur para quedar incluida en la red del GST. De acuerdo con las normas del Registro de proveedores en el extranjero (OVR), las empresas extranjeras deben registrarse en el GST si su facturación mundial supera el millón de SGD y las ventas a clientes no registrados en el GST en Singapur superan los SGD 100,000 en un período de 12 meses. Este régimen se aplica principalmente a los servicios digitales y a los bienes de bajo valor que se venden de forma directa a los consumidores de Singapur, incluidas las suscripciones, los programas informáticos descargables, los servicios de streaming y los envíos de comercio electrónico por debajo del umbral de importación de aduanas. Los vendedores extranjeros cobran el GST a los clientes de Singapur en el proceso de compra y lo remiten al IRAS. Cuando las ventas se realizan a través de Marketplaces electrónicos, la propia plataforma electrónica suele tratarse como el proveedor a efectos del GST y debe rendir cuentas del impuesto.
GST vs. IVA
El GST de Singapur es un impuesto al valor agregado (IVA) en todo excepto en el nombre. Tanto el GST como el IVA son impuestos al consumo, se cobran en cada etapa de la cadena de suministro y permiten que las empresas recuperen el impuesto que pagan sobre los insumos, por lo que la carga recae en el consumidor final. GST es el nombre legal y funcional que se le da en el sistema impositivo de Singapur. Cuando se habla del «IVA de Singapur», se refieren al GST.
Consideraciones Fiscales Adicionales
Impuesto sobre las Ganancias de Capital
Singapur no grava las ganancias de capital en acciones, bienes raíces u otras inversiones para individuos. Esto significa que las ganancias de capital derivadas de la venta de la mayoría de los activos no están sujetas a impuestos en Singapur.
Impuesto de Sucesiones y Herencias
No hay impuesto de sucesiones ni de patrimonio: Abolido en 2008.
Impuestos para Ciudadanos Estadounidenses Residentes en Singapur
La tributación basada en la ciudadanía significa que el IRS (Servicio de Impuestos Internos de EE. UU.) sigue gravando sus ingresos mundiales mientras trabaja o vive en Singapur. Los ciudadanos estadounidenses deben presentar una declaración federal, incluso si viven en Singapur.
Para reducir el impuesto, los estadounidenses pueden aplicar la Exclusión de Ingresos Obtenidos en el Extranjero (FEIE), el Crédito Fiscal Extranjero (FTC), o ambos. El Crédito Fiscal Extranjero (FTC) es un crédito dólar por dólar por el impuesto sobre la renta pagado en Singapur. La Exclusión de Vivienda en el Extranjero también es aplicable, ya que Singapur está en la lista de localidades de alto costo del IRS, con un límite de vivienda materialmente más alto que el tope predeterminado. La FEIE suele superar al FTC en Singapur, permitiendo excluir los primeros $130,000 de ingresos ganados de manera limpia. Por encima de eso, combinar la FEIE para los primeros $130,000, más el FTC sobre el resto, junto con la Exclusión de Vivienda, suele ser la combinación ganadora.
Un ejemplo es Aisha, una estadounidense soltera que trabaja en Singapur y gana $180,000 en 2025 más una asignación de vivienda. Ella elige la FEIE ($130,000 excluidos), la Exclusión de Vivienda en el Extranjero (el límite elevado de Singapur protege la mayor parte de su alquiler), y utiliza el FTC sobre los $50,000 restantes.
Es importante destacar que los Estados Unidos y Singapur no tienen un tratado integral bilateral sobre el impuesto sobre la renta. Singapur es uno de los pocos centros financieros importantes donde los Estados Unidos no tienen un tratado integral sobre el impuesto sobre la renta. El único acuerdo fiscal bilateral entre los dos países es un acuerdo limitado sobre ingresos de transporte marítimo y aéreo. Esto implica que no existe un desempate por doble residencia y que las pensiones y la seguridad social dependen únicamente de las normas nacionales.
Los ciudadanos estadounidenses deben informar sus cuentas bancarias de Singapur al IRS. Debe presentar un FBAR (Formulario FinCEN 114) si el saldo máximo combinado en todas sus cuentas extranjeras excede los $10,000 en cualquier momento del año. Esto incluye cuentas bancarias de Singapur en DBS, UOB, OCBC, Citi Singapore y HSBC Singapore, así como cuentas CPF, cuentas SRS y la mayoría de las cuentas de corretaje de Singapur. El FBAR tiene una fecha límite extendida final del 15 de octubre de 2026 para el año calendario 2025.
El CPF (Central Provident Fund) es obligatorio para ciudadanos y residentes permanentes de Singapur. Sin embargo, el IRS no reconoce el CPF ni el SRS (Supplementary Retirement Scheme) como planes de jubilación calificados. Las inversiones dentro del SRS (especialmente fondos unitarios y fondos mutuos extranjeros) a menudo desencadenan una compleja presentación de informes PFIC (Controlled Foreign Corporation) en el Formulario 8621. Si usted tiene un Employment Pass, el CPF no se aplica a usted, y muchos estadounidenses evitan el SRS por esta razón. Los estadounidenses con saldos de CPF, inversiones SRS en fondos unitarios extranjeros, empresas constituidas en Singapur o intereses fiduciarios también pueden necesitar el Formulario 8621 (PFIC), el Formulario 5471 (corporación extranjera) o el Formulario 3520 (fideicomiso/regalo extranjero).
Los Estados Unidos no tienen un acuerdo de totalización de la Seguridad Social con Singapur.
Comparativa con Otros Países
Singapur y Malasia operan sistemas tributarios territoriales que se centran en los ingresos generados dentro de sus fronteras, sin embargo, difieren marcadamente en sus tasas impositivas, incentivos disponibles y prioridades fiscales. Malaysia también utiliza una base territorial para la tributación de ingresos, generalmente gravando los ingresos generados dentro de sus fronteras. Las tasas corporativas de Singapur son menores para grandes empresas, mientras que Malasia ahorra dinero a las pequeñas empresas.
La diferencia fundamental entre Australia y Singapur es que en Singapur no hay CGT y generalmente no gravan los ingresos por inversiones. Singapur también tiene una tasa de impuestos mucho más baja en su tramo impositivo más alto, lo cual es uno de los atractivos para los australianos que consideran mudarse a Singapur de forma permanente. Mientras que en Australia se grava la renta mundial como residente, Singapur solo grava a los residentes sobre la renta que se obtiene realmente en Singapur.
| Característica Fiscal | AUSTRALIA | SINGAPUR |
|---|---|---|
| Impuesto sobre Salarios | Gestionado a través del sistema PAYGW donde el empleador retiene el impuesto y usted típicamente recibe un pequeño reembolso/tiene un pequeño pago a realizar para ajustar el impuesto total requerido para sus ingresos reales durante el año. | Se le paga el total de sus ingresos salariales. Al presentar su declaración de impuestos, debe pagar sus obligaciones de impuesto sobre la renta en su totalidad en ese momento. |
| Deducciones Laborales | Puede reclamar deducciones como empleado. | No puede reclamar deducciones como empleado para reducir su renta imponible. |
| Fondos de Superannuation | Los empleados reciben pagos de Garantía de Superannuation en su fondo de superannuation personal al 9.5% de sus salarios, con límites máximos. Todos los empleados mayores de 18 años y que ganan más de $450 al mes reciben superannuation. Los residentes temporales o visitantes que abandonan Australia pueden recibir el pago de su Superannuation australiana o transferirla a un fondo extranjero. Si esto no se organiza en un plazo de 6 meses, su dinero de superannuation se transferirá a la ATO como dinero de superannuation no reclamado. | Los singapurenses y residentes permanentes están cubiertos por un Fondo Central de Previsión (CPF) que ayuda a proveer para la jubilación, incluyendo vivienda y atención médica. Mientras los individuos contribuyen a su propio fondo, los empleadores contribuyen con el 17% de los salarios pagados, los seres queridos típicamente contribuyen, y el gobierno también proporciona aportes y incentivos. Solo los singapurenses son elegibles para el CPF. |
| Impuesto sobre Ganancias de Capital | Renta imponible. Las pérdidas de capital se aíslan y solo pueden compensarse con otras ganancias de capital. Si deja de ser residente australiano, se considerará que ha dispuesto de cualquier activo GST que no sea propiedad inmobiliaria australiana a efectos fiscales australianos. | No hay impuesto sobre las ganancias de capital. |
| GST | 10%. Existe un número extenso de exenciones que incluyen suministros financieros, alquiler residencial y bienes esenciales básicos como alimentos crudos y medicamentos. | 7%. Las exenciones incluyen servicios financieros, tokens de pago digital, venta y arrendamiento de propiedades residenciales, e importación y suministro de metales preciosos de inversión. |
| Ingresos por Inversiones/Dividendos | Los individuos declaran el efectivo y el crédito de franqueo que se les distribuye. El crédito de franqueo cuenta como un crédito fiscal y la ATO reembolsará cualquier diferencia entre el crédito de franqueo (que está a la tasa del impuesto de sociedades) y la tasa del impuesto individual, o el individuo debe pagar impuestos adicionales si su tasa marginal de impuestos es más alta que la tasa del impuesto de sociedades. | Los impuestos pagados por las empresas son los impuestos finales exigibles sobre los ingresos. Los accionistas no tributan por los dividendos que reciben de empresas residentes. (Si el inversor es un no residente, solo sería responsable de los impuestos de no residentes de acuerdo con su país de residencia). |
| Tasa de Impuesto Corporativo | 30%. Las pequeñas entidades empresariales (facturación inferior a 2 millones) tributan al 28.5%. | 17%. |
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