Todo estudiante o pasante de una carrera técnica o profesional debe cumplir con ciertas horas de servicio comunitario (servicio social) que se debe prestar a empresas o dependencias autorizadas por la institución educativa. Dichas empresas o dependencias no tienen la obligación de realizar un pago por los servicios recibidos; sin embargo, algunas deciden realizar a los estudiantes (becarios) otorgar una ayuda para transporte o comida.
Dudas sobre la deducibilidad de los apoyos
Muchas empresas se cuestionan si pueden o no aplicar la deducción para efectos del Impuesto sobre la Renta al otorgar estos apoyos, toda vez que no cuentan con un CFDI para cumplir con uno de los requisitos de las deducciones autorizadas de los contribuyentes. Ante este escenario, es fundamental comprender cómo formalizar estos pagos para cumplir con la normativa vigente ante el SAT.
Manejo fiscal de los pagos a becarios
Para que las empresas puedan deducir correctamente estos montos, existe un esquema legal claro:
- Tratamiento como asimilados a salarios: A los pagos efectuados al personal del servicio social se les puede tratar como asimilados a salarios.
- Cumplimiento de obligaciones: Tienen que cumplirse con las obligaciones establecidas en el artículo 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).
- Emisión de CFDI: Entre estas obligaciones se encuentra expedir el CFDI por concepto de asimilados a salarios con el que pueden hacer la deducción de la ayuda que proporcionen a los becarios o practicantes.
Los pagos por ayuda de transporte o de comida se deben considerar como ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado. A continuación, se presenta una tabla resumen sobre los aspectos clave a considerar para el manejo fiscal de los becarios:
Tabla: Requisitos para la deducibilidad de pagos a becarios
| Concepto | Requisito Fiscal |
|---|---|
| Naturaleza del ingreso | Asimilados a salarios |
| Documentación | Emisión de CFDI |
| Base legal | Artículo 99 de la Ley del ISR |
Es indispensable que el becario cuente con su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) activo para que la empresa pueda realizar la emisión del CFDI correspondiente, permitiendo así la correcta deducibilidad del gasto y el cumplimiento de las obligaciones fiscales del retenedor.
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