Los beneficios fiscales son ventajas que permiten reducir el pago de impuestos de forma legal. Suponen una ventaja fiscal o ahorro para el contribuyente y sirven para reducir el pago en su declaración. Estas ventajas están recogidas en la normativa y nos permiten ahorrar el pago de impuestos de forma totalmente válida. Se aplican pudiendo ser exenciones, en las que el contribuyente no paga nada, o mediante disminuciones parciales de la cifra que sale a pagar. Los beneficios fiscales se aplican tanto a empresas como a personas individuales, en el Impuesto sobre Sociedades, el IVA o el IRPF. En resumen, los beneficios fiscales permiten al contribuyente tener un ahorro por cumplir con determinados requisitos o actuaciones, siendo una herramienta para mejorar las actuaciones de los ciudadanos.
En el contexto laboral, las percepciones y deducciones en la nómina son los conceptos que determinan cuánto gana y cuánto se descuenta a un trabajador en cada periodo de pago. Estos conceptos son fundamentales para calcular la nómina sin errores, cumplir con la ley y evitar sanciones fiscales.
Tipos de Beneficios Fiscales
Existen varios tipos de beneficios fiscales que un trabajador puede aprovechar, recogidos en la normativa y orientados a generar un ahorro o una ventaja tributaria.
| Tipo de Beneficio Fiscal | Descripción |
|---|---|
| Exención | Permiten que una empresa o autónomo no pague un impuesto determinado. |
| Deducción | Reducen la base imponible del contribuyente por cumplir unos requisitos determinados. |
| Reducción | Se aminoran los ingresos de los impuestos. |
| Bonificación | Disminuye el tipo impositivo aplicable. |
| Subvenciones | No son muy comunes pero existen algunas, como las de nuevos autónomos de hasta 2.000€. |
Suelen tener un carácter social, laboral o medioambiental, y van dirigidos a determinadas personas que cumplan con una cualidad (por ejemplo, personas con minusvalías) o con una actuación determinada (acciones relacionadas con el medio ambiente). Se debe cumplir una serie de requisitos legales para poder acogerse a ellos, ya que de no ser así, se consideraría como fraude fiscal. Los beneficios fiscales más conocidos son los que se aplican en el IRPF, ya que afectan a todo el mundo. Pueden ser asociados por una actividad concreta, como por ejemplo deducción por el alquiler, por donativos, o por una condición de la persona o colectivo, como por ejemplo por familia numerosa. Algunos ejemplos de beneficios fiscales son: las aportaciones a planes de pensiones, gastos en I+D en las empresas, gastos en hipotecas en viviendas habituales, donaciones a ONGs, por maternidad, etc.
Percepciones en la Nómina: Ingresos del Trabajador
Las percepciones corresponden a los ingresos que recibe el colaborador por su trabajo. Son cualquier tipo de ingreso, sin importar el monto, si es en efectivo o en especie, que la fuerza laboral recibe de su empleador por el trabajo realizado en cierto periodo. El salario bruto es el total de percepciones que recibe un trabajador antes de aplicar cualquier descuento.
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Dentro de este concepto se incluyen aquellos ingresos que son obligatorios según la legislación laboral y que se establecen siempre que se crea una relación obrero-patronal. Es decir, el salario y las prestaciones de ley, por ejemplo. De la misma forma, también se deben incorporar las percepciones adicionales que muchas empresas entregan como salario emocional o como un ingreso extra y que deben reflejarse en la nómina.
Tipos de Percepciones
En la Ley Federal del Trabajo se determinan cuáles son las distintas percepciones que deben ser añadidas al salario base de todo trabajador al momento de calcular su nómina. Algunas de estas percepciones son obligatorias, mientras que otras son opcionales. Estas últimas dependen de la voluntad del empleador, pero también muchas veces del desempeño de los colaboradores.
Percepciones Obligatorias por Ley Laboral:
- Salario: Esta es la retribución que debe pagar el empleador al trabajador por su labor. El artículo 84 de la LFT define el salario como: “los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo”. El salario deberá pagarse precisamente en moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo efectivo con mercancías, ni con vales, fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda substituir la moneda.
- Aguinaldo: Esta es una de las prestaciones de ley que deben figurar obligatoriamente en la nómina.
- Vacaciones: Otra de las prestaciones de ley es el descanso anual remunerado para los colaboradores.
- Prima vacacional: También es una prestación de ley y determina la cantidad a pagar a los trabajadores cuando gozan de sus vacaciones.
- Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).
Otras Percepciones Obligatorias según el Desempeño:
Estas percepciones se tornan obligatorias cuando el desempeño o labor de los trabajadores las causa.
- Horas extra: En el artículo 66 de la LFT se establece que la jornada laboral puede prolongarse por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de 3 horas diarias ni de 3 veces en una semana.
- Descansos trabajados.
- Festivos.
- Prima dominical.
Percepciones Adicionales (Opcionales):
Además de las anteriores, también hay percepciones que son adicionales, es decir no están contempladas en la ley laboral y quedan a criterio de cada empleador ofrecerlas e incluirlas en la nómina.
- Bonos.
- Comisiones: Otra forma común de incentivo son las comisiones, generalmente asociadas a las ventas que genera el trabajador.
- Pagos en especie: Además de los vales de despensa, hay otros pagos en especie que también pueden entregarse e incluir en la nómina.
- Vales de despensa.
- Fondo de ahorro.
- Alimentación y habitación: Esta percepción cuenta como previsión social siempre y cuando se entregue en forma onerosa a los trabajadores.
Deducciones en la Nómina: Retenciones al Salario
Las retenciones están deducidas del salario del trabajador por estipulaciones legales. Es una cantidad retenida que afecta la percepción total del trabajador. Las deducciones son todos los montos que se descuentan o retienen en la nómina de los trabajadores. Son todos los valores que se quitan o retienen del salario de los trabajadores. Lo importante es entender que el empleador no puede imponer sanciones o multas sobre el salario de sus trabajadores y, en función de ello, hacer deducciones.
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Existen distintos tipos de deducciones y éstas se representan en el archivo XML mediante una clave de tres dígitos contenidas en el catálogo del SAT. A diferencia de las percepciones, donde hay conceptos obligatorios y otros no obligatorios, en el caso de las deducciones es muy importante seguir la ley. Solo se permiten deducciones contempladas por ley, como el ISR, cuotas al IMSS, aportaciones al Infonavit, deudas con el patrón y cuotas sindicales.
Tipos Comunes de Deducciones:
- Seguro Social: Se deben deducir las aportaciones del trabajador al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
- Impuesto Sobre la Renta (ISR).
- Fondo de vivienda: Esta deducción aplica cuando el colaborador solicita un crédito en el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda (Infonavit) para adquirir un inmueble.
- Pagos al patrón.
- Cuotas sindicales.
- Pago de la renta.
- Pago a caja de ahorro: Este es un beneficio que ofrecen algunas empresas para que los empleados puedan ahorrar una parte de su sueldo.
- Cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas de ahorro: En este caso, hablamos de una deducción contemplada en la ley laboral, pero que es voluntaria para el trabajador.
- Fondo para el retiro: El Sistema de Ahorro para el Retiro es otra deducción opcional y voluntaria para cada colaborador.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) y su Impacto en el Trabajador
¿Te has preguntado qué es el ISR? El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. El ISR al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad. Para el ISR, el trabajador como tal no existe, en su título IV, capítulo I aparece como persona física con ingresos por salarios, es decir, se convierte en contribuyente.
Solamente en artículo 94 de esta ley nos dice que “se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral”. Es obligación de los contribuyentes que realizan pagos por concepto de salarios, calcular y enterar el ISR sobre los salarios que pagan a sus trabajadores. Teniendo entonces responsabilidad el patrón de retener al trabajador los impuestos a los que es sujeto, este último.
Si quieres solicitar una devolución de impuestos es importante que presentes la documentación correcta al momento de hacer la declaración de impuestos.
Implicaciones y Oportunidades de los Beneficios Tributarios para el Trabajador
No todos los estímulos tributarios son ilimitados. Existen topes y condiciones que regulan cuánto puede descontarse o excluirse en la declaración. Por ejemplo, la suma total de las deducciones y exenciones no puede superar el 40 % del monto líquido. Asimismo, hay porcentajes máximos para aportes a salud, pensión, educación y otros gastos autorizados.
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La inclusión de ciertas ventajas para los que ingresan al mercado laboral por primera vez suele ser un incentivo muy atractivo. Estos beneficios tributarios reducen los costos fiscales para la empresa y mejoran el ingreso neto del trabajador joven. Los beneficios e incentivos tributarios son piezas valiosas para una gestión humana moderna y efectiva. Además, los beneficios fiscales que son reconocidos en la ley, protegen a la empresa y a sus empleados.
Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Siendo en este apartado donde la ley genera huecos para que el patrón logre evadir y encubrir el salario de sus trabajadores con prestaciones salariales, que terminan por lastimar el patrimonio del trabajador.
Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, así como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación laboral, que perciban dichos trabajadores.
Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. Las previsiones sociales son prestaciones que regularmente también usa el patrón para disfrazar el salario real de sus trabajadores. Más sin embargo con la reforma del 2014 quedan sujetas a cumplir con ciertos requisitos para su deducibilidad, a lo cual el artículo 27 fracción XI dice que “cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.
Hay un aspecto muy importante que pasa por desapercibido al patrón: que es la “motivación” y es que justamente cuando el patrón maneja conceptos para encubrir el salario real, acaba por desmotivar al trabajador, puesto que lo aleja de la posibilidad de poder adquirir un crédito digno de INFONAVIT para la adquisición de una casa, pero además de una pensión digna para su vejez.
El Rol de Recursos Humanos en la Optimización de Beneficios
Sin dudas, todo lo referido al salario de los trabajadores es un asunto sensible para la fuerza laboral. Por eso, tu equipo de RR.HH. debe encargarse de llevar tranquilidad a los colaboradores. En el caso concreto de las percepciones y deducciones, una de las prácticas a considerar es preguntarle al trabajador qué quiere ver reflejado en su nómina. Es decir, hemos visto antes que hay percepciones y deducciones adicionales o voluntarias. RR.HH. puede dar a conocer esas alternativas, explicar cómo funcionan y cuál sería el impacto en la nómina. Además de ofrecerle al personal la oportunidad de decir a cuáles aplicar.
Y, sin dudas, la mejor práctica que se puede implementar desde el área de talento es respaldar todo este trabajo con un software de RR.HH. La otra alternativa es utilizar un sistema de nómina digital que te facilite la generación automatizada de todos los recibos para tus empleados. Por lo general, estos software permiten compartir diversos documentos en unos pocos clics.
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