Si alguna vez has emitido o solicitado una factura en México, sabrás que es necesario indicar la forma en que se realizó el pago. Las Formas de Pago son los distintos medios a través de los cuales se pueden pagar los productos adquiridos o servicios recibidos. El SAT dispone de un listado con las distintas modalidades de pago. De acuerdo con el SAT, los métodos de pago se refieren a cuándo se liquida o efectúa el pago de la operación. En el CFDI debes establecer tanto el Método como la Forma de Pago, pues es requisito.
Estos conceptos pueden generar confusión, pero en realidad es muy fácil distinguirlos. La forma de pago hace referencia a los diferentes métodos que utiliza el cliente para transferir el dinero a la empresa. En pocas palabras, le indica al SAT la forma de pago con la que el que el cobro se realizó. Cada forma tiene implicaciones distintas. Si seleccionas una clave incorrecta, la factura podría no ser deducible o generar discrepancias fiscales. Las claves garantizan que tu factura sea válida ante el SAT y que el gasto pueda deducirse correctamente si cumple con los requisitos fiscales.
Entendiendo los Métodos de Pago PUE y PPD
El método de pago se refiere al momento en el que el pago fue realizado al momento en el que se liquidará. En otras palabras, el método dependerá si éste se realizó en un solo pago o en parcialidades.
Pago en Una Sola Exhibición (PUE)
El PUE es un método de pago que se utiliza al momento de que es liquidado un producto o servicio en un solo pago. El método PUE (Pago en una sola exhibición) se utiliza en la facturación electrónica cuando el pago de una operación se realiza en su totalidad al momento de emitir el CFDI o antes. El método PUE es una clave del SAT que indica que una factura se paga en una sola exhibición, es decir, el monto total se liquida al momento de emitir el CFDI. En términos simples, el PUE hace referencia a una transacción en la que el pago se realiza en su totalidad en un solo momento. El Pago en una Sola Exhibición (PUE) es el método de pago que se utiliza cuando el cliente liquida el total de la factura al momento de emitir el CFDI. Los PUE son transacciones facturadas en las que el pago se liquida al contado en una sola exhibición. Este método simplifica la facturación, ya que no requiere complementos de pago ni actualizaciones posteriores.
De acuerdo con las disposiciones de la factura electrónica 4.0, este método solo aplica cuando el pago se recibe de contado o antes del último día del mes en que se emitió la factura. En una factura PUE, el pago debe realizarse a más tardar el último día del mes en que se emitió el CFDI. Es PUE cuando el pago se realiza en un solo momento al emitir el CFDI o antes de que termine el mes de emisión. No obstante, este concepto ha evolucionado. La principal diferencia es que, en la versión anterior, se permitía que el Pago en una sola Exhibición fuera realizado tanto de contado como mediante crédito.
Lea también: ISR para Personas Morales: Deducibilidad
Este método es obligatorio para ciertas operaciones y es una de las opciones disponibles junto con el pago en parcialidades o diferido.
Pago en Parcialidades o Diferido (PPD)
PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) es el método de pago en el que la factura se liquida en varios pagos o en una fecha futura. El PPD, por otro lado, se aplica cuando el pago se realiza después de la emisión del comprobante, aunque sea en un solo pago. PPD aplica cuando el pago se realiza después de la emisión del CFDI, ya sea en una o varias parcialidades. El PPD, en cambio, aplica cuando el pago se realizará después de emitir la factura o en varias parcialidades. PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) se utiliza cuando el cliente no paga el total al emitir la factura, sino que lo hace posteriormente o en varios abonos. El “método de pago PPD” o “Pago en Parcialidades o Diferidos” se utiliza cuando se espera recibir el pago por un bien o servicio en una fecha posterior o de forma diferida a su adquisición.
Cuando tienes la certeza de que el cliente realizará el pago total de la factura en una fecha posterior, se debe utilizar PPD. En ambos casos (pagos diferidos o parciales), la modalidad de pago que se debe seleccionar es “99, por definir”.
- Pago Diferido: Con esta opción se tiene un límite de tiempo que son 12 meses para poder liquidar el pago.
- Pago en Parcialidades: Con esta opción se tiene un límite de tiempo que son de 36 meses para poder cubrir el pago.
Comparativa entre PUE y PPD
| Característica | PUE (Pago en Una Sola Exhibición) | PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) |
|---|---|---|
| Momento del pago | Al momento de emitir el CFDI o antes del último día del mes de emisión. | Después de la emisión del CFDI (fecha posterior o en parcialidades). |
| Número de pagos | Un solo pago. | Varios pagos o un pago único en una fecha futura. |
| Requiere complemento de pago | No. | Sí (para cada pago posterior). |
| Forma de pago | La forma real de pago (ej. 01 Efectivo, 02 Cheque, 03 Transferencia, 04 Tarjeta de crédito, etc.). | “99 - Por definir”. |
El Problema de Deducibilidad de CFDI PUE Pagados a Crédito
Una situación común se presenta cuando, a pesar de manejar operaciones a crédito, los clientes solicitan que se emitan los CFDI con método de pago PUE. Por ejemplo, como auxiliar contable en Cuentas por Cobrar, "nuestros clientes nos pagan facturas en crédito superior a los 30 días y de acuerdo a la solicitud de ellos nos piden que pongamos en método de pago: PUE , en lugar de PPD que sería lo mejor y lo conveniente por manejar crédito y de acuerdo a lo dispuesto por el SAT, pero ellos nos pagan hasta dentro de 60 días después de la emisión del CFDI y no nos permiten modificar el CFDI de acuerdo a la Regla 2.7.1.44 que señala que los CFDI´S que no se cubran antes del día 17 del mes se debe emitir otro CFDI complementario poniendo PPD y 99 como forma de pago, aunque este la base legal señalada , los clientes no nos permiten modificar".
Ante esta práctica, surge la pregunta crucial: "¿Será deducible su CFDI cuando ellos la paguen a un periodo posterior en este caso 60 días?" La respuesta es clara: el problema de deducibilidad es para ellos (los receptores del CFDI), no afecta al enajenante (el emisor). El SAT obliga a los contribuyentes a que paguen la cantidad que deben de acuerdo a sus ingresos o el nivel de facturación en el que están, de no ser así, se le exigirá que realice el pago por lo que el Sistema de Administración Tributaria tiene la autoridad de llevar a cabo el procesamiento respectivo.
Lea también: Requisitos para deducir el IVA de vehículos
Soluciones y Recomendaciones ante CFDI PUE con Pagos Diferidos
Para corregir esta discrepancia y asegurar la deducibilidad para el receptor, existen varias acciones recomendadas:
- Cancelar y Reexpedir el CFDI: En ese caso, lo recomendable es cancelar el CFDI PUE y emitir uno nuevo con método PPD, de modo que los pagos puedan registrarse correctamente mediante los complementos de pago. La nueva factura que expidas tendrá que estar relacionada al comprobante original, mediante el Tipo de relación 04 (Sustitución de los CFDI previos). Para ello, se debe habilitar el apartado “CFDI Relacionados”. En el campo “TipoRelacion”, selecciona “Sustitución de los CFDI previos” y, a continuación, anota el folio fiscal (UUID) de la factura que se cancelará seguidamente.
- Documentar la Solicitud del Cliente: Si los clientes insisten en el uso incorrecto del PUE, es fundamental que, como emisor, obtengas una carta, un correo o cualquier otro documento donde se señale que tus clientes te exhortan a utilizar un código incorrecto. Esto puede servir como respaldo en caso de una auditoría.
Es importante tener en cuenta que, por excepción, los integrantes del sistema financiero son los únicos que pueden considerar el día 17 del siguiente mes al que se realice la factura como la fecha límite para que sus clientes receptores les liquiden las operaciones con PUE y pago posterior.
Consideraciones sobre la Forma de Pago 04 (Tarjeta de Crédito)
En el caso específico de pagos con tarjeta de crédito, existe una clave oficial del SAT que debes utilizar: la forma de pago 04. Debes usar esta forma de pago cada vez que el cobro se realice con tarjeta de crédito, ya sea personal, empresarial o de servicios. La tarjeta de crédito permite financiar compras con dinero “prestado” por una entidad financiera, mientras que la tarjeta de débito usa fondos del usuario.
La deducibilidad de estos pagos es posible, siempre que el pago esté correctamente registrado y vinculado a la tarjeta del contribuyente. Los freelancers o profesionales independientes deben tener especial cuidado, pues el uso incorrecto de claves puede afectar su deducción anual.
¿Qué implica el tipo de pago retenido 04 en CFDI? Indica que el pago se realizó con tarjeta de crédito y que el emisor del comprobante debe registrar correctamente la transacción. ¿Puedo usar la clave 04 en compras internacionales? Sí, siempre que el pago provenga de una tarjeta emitida por una institución reconocida por el SAT y registrada en México. ¿Qué comprobantes respaldan el uso de la forma de pago 04? El voucher bancario y el estado de cuenta son los principales documentos que respaldan este tipo de pago. El fundamento legal se encuentra en la Regla 2.7.1.39, cuyas condicionales aplican a todas las facturas que se realicen haciendo uso de esta opción. El SAT actualiza su catálogo periódicamente.
Lea también: ¿Cómo deducir el IVA correctamente?