La gestión precisa de los impuestos es una obligación importante para las empresas. Stripe Tax automatiza el cumplimiento de la normativa fiscal internacional de principio a fin, para que puedas centrarte en ampliar tu negocio.
En España, la mayoría de las empresas deben presentar una declaración trimestral de IVA utilizando el modelo 303 para pagar a la Agencia Tributaria de España (AEAT) el impuesto que cobraron a sus clientes. Además de calcular el impuesto cada trimestre, las empresas también deben declarar a la AEAT el IVA pagado durante todo el año.
¿Qué es el IVA Deducible y a Quién se le Aplica?
El IVA deducible, también llamado IVA recuperable, es el IVA que una empresa paga a sus proveedores sobre las compras de bienes y servicios necesarios para sus actividades. Toda empresa sujeta al IVA tiene derecho a deducirse el IVA pagado en sus compras comerciales si cumple determinados criterios.
Sin embargo, las microempresas o empresas que operan bajo el régimen exento de IVA no disfrutan de los mismos privilegios y no pueden deducirse el IVA, ya que no lo tienen que cobrar. Únicamente las microempresas no sujetas al IVA están exentas de este impuesto. Por eso es importante saber diferenciar entre los distintos tipos de IVA, como el IVA deducible y el IVA repercutido, para contabilizar tus compras de acuerdo con las normas aplicables y presentar una declaración de impuestos sin errores.
¿Cómo se Calcula el IVA Deducible?
Para averiguar el importe del IVA deducible, debes saber el tipo de IVA aplicable y el precio del bien o servicio antes de aplicar el impuesto.
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IVA deducible = precio antes de impuestos × tipo de IVA
El tipo de IVA aplicado varía en función de los servicios o bienes que se han adquirido al proveedor. Los diferentes tipos de IVA aplicables son:
- Tipo normal: 21%
- Tipo reducido: 10%
- Tipo superreducido: 4%
Por ejemplo, una empresa compra un ordenador nuevo para uno de sus empleados por 270 €, IVA no incluido. Aplicando el tipo de IVA normal del 21 % al ordenador, el IVA deducible son 56.7 €: 270 € × 0.21 = 56.7 €.
¿Cuándo se Puede Deducir el IVA?
El IVA solo se puede deducir cuando se convierte en pagable. El IVA sobre la venta de servicios se convierte en pagable en la fecha de cobro y facturación. Por otro lado, el IVA sobre la venta de bienes es pagable cuando se completa la entrega o se ha pagado una cuota (cuando corresponda).
El IVA se deduce cuando se presenta la declaración del IVA. La empresa debe indicar claramente los bienes o servicios adquiridos como parte de sus actividades y el importe del IVA que se va a deducir.
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IVA Deducible, IVA Repercutido, IVA Pagable: ¿En qué se Diferencian?
El IVA repercutido es el IVA que cobra una empresa por la venta de bienes y servicios a los compradores. El IVA que paga una empresa por sus compras para sus actividades se llama IVA deducible.
El IVA pagable es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA deducible, o el importe que una empresa paga al estado cuando el IVA deducible es menor que el IVA repercutido:
IVA pagable= IVA repercutido- IVA deducible
Por el contrario, cuando el IVA deducible es mayor que el IVA repercutido, una empresa puede solicitar al estado un crédito de IVA. Puedes trasladar el crédito de IVA al siguiente período contable o solicitar un reembolso parcial o total del IVA. Por lo general, el período de reembolso es de dos semanas a un mes. Sin embargo, si se encuentran errores en la facturación del IVA, el reembolso puede retrasarse hasta seis meses.
¿Qué Bienes y Servicios Están Excluidos de la Deducción del IVA?
Ten en cuenta que el IVA sobre algunas compras de bienes o servicios para la empresa, no para uso personal, no es deducible. Entre estas excepciones se incluyen las siguientes:
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- Alojamiento gratuito proporcionado a directivos o empleados de la empresa (sin embargo, el IVA para la seguridad y vigilancia personal de la vivienda sí que es deducible).
- Bienes ofrecidos de forma gratuita o con un precio inferior a 73 €, incluidos los impuestos.
- Transporte de vehículos para uso profesional y personal (a menos que dirijas una empresa de transporte de pasajeros, una autoescuela o una empresa de alquiler de vehículos).
- Bienes y servicios cuyo consumo personal representa más del 90 % de su uso total.
Asimismo, las exportaciones, las entregas realizadas dentro de la Unión Europea, las actividades de enseñanza y la mayoría de servicios bancarios, financieros y médicos está totalmente exento de IVA. Como consecuencia, no puedes recuperar el IVA pagado en estas operaciones.
El Modelo 390: Declaración Anual de IVA
El modelo 390 es un informe que los autónomos y las empresas deben completar para informar a la AEAT de sus operaciones de IVA del año anterior. En concreto, el modelo 390 proporciona un resumen exhaustivo de los datos presentados previamente a la AEAT a través de los modelos 303 trimestrales.
¿Quién tiene que presentar el modelo 390?
El modelo 390 debe ser presentado por quienes autoliquidan el IVA trimestralmente, incluidos la mayoría de los autónomos y las empresas en España. Los contribuyentes que presenten declaraciones conjuntas también deben incluirse en esta lista.
¿Cuál es el plazo para presentar el modelo 390?
El modelo 390 debe presentarse entre el 1 y el 30 de enero siguiente al ejercicio fiscal correspondiente. Por ejemplo, si una empresa presentó cuatro formularios 303 para cada trimestre de 2024, debe presentar el formulario 390 entre el 1 y el 30 de enero de 2025 para resumir esta información.
¿Qué sucede si el formulario 390 no se presenta a tiempo?
Si el modelo 390 no se presenta a tiempo, la AEAT impone una sanción fija de € 200 al profesional.
Deducción de Gastos del Extranjero
Sin importar la razón de trabajo que tengas para viajar fuera del país o si eres persona física o moral, puedes realizar la deducción en la declaración de impuestos.
Tanto personas morales como personas físicas con actividad empresarial, así como aquellos que prestan servicios profesionales pueden hacer deducciones de gastos del extranjero. La condición para ello es que se trate de un viaje de trabajo.
Con el fin de que logres deducir fiscalmente los pagos efectuados a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, lo más elemental es solicitar tu comprobante de dichas erogaciones. No obstante, el documento para acreditar tu gasto será expedido de acuerdo con las disposiciones fiscales del país en que te encuentres. Una de las consideraciones que no debes olvidar es que, para hacer efectivos estos comprobantes, siempre deberán acompañarse mutuamente.
Deducción de los Automóviles como Activo Fijo
El artículo 29, fracción IV, de la Ley del ISR permite la deducción de las inversiones a las personas morales del régimen general de esta ley; al efecto, el artículo 38 de la ley de la materia estipula que se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos; dadas sus características, los automóviles son inversiones en activo fijo. Conforme al artículo 38 de la Ley del ISR, activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilizan los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeritan por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones.
Requisitos para la deducción
La deducción de las inversiones está sujeta al cumplimiento de ciertos requisitos; en el caso de los automóviles, consideramos que se debe poner especial cuidado en los siguientes:
- Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente (artículo 31, fracción I, de la Ley del ISR).
- Estar debidamente registradas en contabilidad y ser restadas una sola vez (artículo 31, fracción IV, de la Ley del ISR).
- Que el IVA se traslade en forma expresa y por separado en los comprobantes correspondientes (artículo 31, fracción VII, de la Ley del ISR).
- Las inversiones en automóviles sólo son deducibles hasta por un monto de $175,000; sin embargo, no será aplicable este límite en el caso de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre que los destinen exclusivamente a dicha actividad.
Determinación de la deducción
El artículo 37 de la Ley del ISR define lo que debe entenderse por monto original de la inversión (MOI), el cual representa la cantidad que el contribuyente tiene derecho a deducir conforme a los por cientos máximos señalados en la ley de referencia; en términos del artículo citado, el MOI de los automóviles se conformaría de los siguientes elementos:
[VER PDF ADJUNTO]
Además, dicho artículo especifica que el IVA no formará parte del MOI; sin embargo, si el contribuyente que pretenda deducir el automóvil no realiza actividades que sean objeto del IVA, o si las que efectúa están exentas de ese impuesto y, por tanto, no tiene derecho a su acreditamiento, en nuestra opinión, este impuesto sí deberá considerarse parte del MOI, debido a que la fracción XV del artículo 32 de la Ley del ISR permite la deducción del IVA que el contribuyente no pueda acre-ditar y que le hubieran trasladado o que hubiera pagado con motivo de la importación de bienes, que correspondan a gastos o inversiones deducibles para esa ley; sin embargo, sería importante que las autoridades aclaren esta situación.
Cabe destacar que el artículo 42, fracción II, de la Ley del ISR, dispone que las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000 -este límite no aplica a los contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre que los destinen exclusivamente a esta actividad-.
El primer párrafo del artículo 37 de la Ley del ISR indica cómo se deberá determinar la deducción de las inversiones que se podrá aplicar en cada ejercicio; en el caso de los automóviles, se calcula como sigue:
Monto original del automóvil (hasta $175,000) (x) Por ciento máximo autorizado, 25% (=) Deducción correspondiente al ejercicio
Si se trata de ejercicios irregulares, o cuando el automóvil se comience a utilizar después de iniciado el ejercicio, así como del ejercicio en que se termine su deducción, el monto que se podrá deducir en esos casos se determinará de la siguiente forma:
Deducción correspondiente al ejercicio (÷) Doce meses del ejercicio regular (=) Deducción mensual (x) Número de meses completos del ejercicio en que el automóvil haya sido utilizado (=) Deducción correspondiente al ejercicio en la proporción de meses completos de utilización
La deducción relativa al ejercicio, ya sea completo o a la proporción de meses completos de utilización, se podrá actualizar multiplicándola por el factor de actualización que corresponda.
IVA en Vehículos de Empresas
Solo ciertos vehículos profesionales califican para deducciones del impuesto al valor agregado (IVA), pero ¿cómo determinar cuáles son estos vehículos? Quizás te preguntes cuáles son las condiciones para calificar o cuál es la diferencia entre un vehículo empresarial y un automóvil de pasajeros en lo que respecta al IVA. Este artículo abarca estas preguntas comunes y más. Obtén más información sobre el IVA deducible de vehículos de empresas a continuación.
¿A qué tipos de vehículos se les puede deducir el IVA?
En Francia, se puede reclamar el IVA en la compra de determinados vehículos profesionales.
- IVA sobre vehículos comerciales: Puedes deducir el IVA de los vehículos comerciales, como camiones y furgonetas, utilizados para el transporte de mercancías. También puede deducir los costos de mantenimiento y reparación de estos vehículos.
- IVA en vehículos de empresas: También puedes deducir el IVA de determinados vehículos de empresas utilizados para el transporte de mercancías. A menudo se trata de vehículos privados convertidos en vehículos de empresa mediante la eliminación de los asientos traseros. Para reunir los requisitos de la deducción del IVA, estos vehículos no pueden incluir lo siguiente:
- Más de dos asientos delanteros de pasajeros
- Puntos de fijación traseros para asientos adicionales
Desde el punto de vista fiscal, los coches de empresa que cumplen estos requisitos entran en la categoría de vehículos comerciales, por lo que puedes reclamar el IVA de su compra.
- IVA en vehículos de pasajeros: Por lo general, no se puede reclamar el IVA de los vehículos que se compran para el transporte de pasajeros o de uso mixto. Los automóviles privados, también llamados vehículos de pasajeros, no obtienen los mismos beneficios fiscales que los vehículos comerciales y de empresas, incluso cuando los compra una empresa.
¿Cuáles son las reglas para la deducción del IVA?
Para reunir los requisitos de deducción del IVA, la empresa debe haber comprado un vehículo para uso comercial. La compra debe incluir un documento (por ejemplo, una factura) que muestre el IVA que la empresa pretende deducir. Además, la empresa debe usar el vehículo para un propósito que califique para una deducción del IVA.
Es importante tener en cuenta que el comprador del vehículo debe estar sujeto al IVA. Ninguna empresa acogida al sistema básico de exención del IVA o que lleve a cabo una actividad exenta de IVA puede reclamar el IVA de su vehículo. Si tu empresa está sujeta al IVA, puedes simplificar todo tu proceso fiscal con Stripe Tax, una herramienta avanzada que automatiza el cálculo de impuestos y acelera la presentación de la declaración del IVA.
¿Siempre se puede reclamar el IVA sobre el combustible?
El IVA sobre el combustible para un vehículo comercial o de empresa utilizado con fines comerciales es totalmente deducible. El combustible puede ser gasolina, diésel, gas licuado de petróleo (GLP) o electricidad. Sin embargo, el IVA sobre el combustible para un vehículo privado utilizado con fines comerciales solo es deducible parcialmente. El porcentaje a partir del cual el IVA es deducible depende del tipo de combustible. Tanto la gasolina como el diésel son deducibles al 50%.
El GLP y la electricidad son 100 % deducibles.
¿Cómo se puede reclamar el IVA de un vehículo profesional?
Para reclamar el IVA de un vehículo empresarial que cumple los requisitos, completa tu declaración de IVA según el sistema fiscal elegido y preséntala en tu oficina local de impuestos corporativos (service des impôts des entreprises, o SIE). La declaración de IVA debe incluir una copia de la factura de respaldo para ayudar con las auditorías requeridas. Si el IVA cobrado por las ventas es inferior al IVA deducible de los gastos de la empresa, recibirás un crédito fiscal por IVA, que se reembolsará o deducirá parcial o totalmente.
Para simplificar todas tus obligaciones tributarias, puedes utilizar una herramienta avanzada como Stripe Tax, que automatizará el cálculo de los impuestos y tendrá en cuenta las deducciones. Stripe también acelera la finalización y la emisión de las declaraciones de IVA, sin que tengas que escribir ni una sola línea de código.
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