La lucha contra los paraísos fiscales es una condición necesaria para la justicia, pues la tributación desigual es uno de los generadores más importantes de desigualdad social en América Latina y el resto del Mundo. En los últimos años, sobre todo después de la crisis financiera mundial, hubo un avance en términos de criterios para la caracterización de los paraísos fiscales, principalmente por la acción de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE).
Las administraciones tributarias nacionales también desarrollan criterios y listas de paraísos fiscales; Brasil, por ejemplo, toma en cuenta tanto la baja tributación sobre la renta como la ausencia de intercambio de información tributaria. Sin embargo, los criterios para la caracterización de paraísos fiscales son todavía muy limitados y no consideran la gran emergencia de las rentas financieras de las últimas décadas, basadas en las ganancias resultantes de la deuda pública.
Panorama del sistema tributario en Brasil
Brasil cuenta con uno de los sistemas fiscales más complejos del mundo, estructurado en tres niveles (federal, estatal y municipal), y compuesto por normativas específicas en los 26 estados y más de 5.000 municipios. Esta diversidad legislativa genera una elevada carga administrativa y tributaria para las empresas, especialmente en las operaciones entre estados y municipios. Ante este panorama, Brasil aprobó una profunda reforma tributaria a través de la Enmienda Constitucional nº 132, con el objetivo de simplificar y modernizar su complejo sistema fiscal.
El eje central de esta reforma es la sustitución de cinco impuestos actuales (PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS) por dos nuevos tributos bajo un modelo de IVA Dual: la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), de carácter federal, y el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS), administrado por estados y municipios. También se creará un tercer tributo: el Impuesto Selectivo (IS), que tendrá alcance federal y se aplicará a productos considerados nocivos para la salud o el medio ambiente.
Características del nuevo IVA Dual: CBS y IBS
El nuevo sistema de IVA Dual en Brasil se compone de dos impuestos cuyas características principales se detallan a continuación:
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- Amplia base de aplicación: Ambos impuestos se aplicarán a todas las operaciones con bienes tangibles, intangibles, derechos y servicios.
- Tributación en el destino: El impuesto se recauda en la región donde se consume el bien o servicio.
- Crédito fiscal inmediato: Todo impuesto pagado a lo largo de la cadena productiva generará crédito automático.
- Reglas unificadas: La CBS y el IBS seguirán una legislación común en todo el país, facilitando su aplicación y fiscalización.
- Exportaciones sin impuestos: Las exportaciones estarán exentas de tributos, con devolución del IVA pagado en toda la cadena de producción.
Período de transición y normativas vigentes
La aplicación del nuevo sistema tributario será gradual, lo que permitirá a las empresas adaptar sus procesos fiscales y tecnológicos sin comprometer su operación diaria. La reforma prevé dos períodos de transición. El primero, afectará a la sociedad y se desarrollará entre 2026 y 2033, período en el que convivirán los tributos actuales con los nuevos. El segundo, específico para los entes federativos, se extenderá durante más años y será prácticamente imperceptible para la mayoría de los contribuyentes.
El 30 de abril de 2026, el Gobierno Federal publicó el Decreto n.º 12.955, que aprueba el Reglamento de la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), mientras que el Comité Gestor del IBS (CGIBS) publicó la Resolución n.º 6, que establece el Reglamento del Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS). Desde el 1 de agosto de 2026 es obligatorio emitir documentos fiscales electrónicos con información relativa al IBS y la CBS.
Impacto en las empresas y modernización fiscal
La reforma tributaria en Brasil representa un cambio profundo para el sector empresarial. Más allá de modificar el cálculo de los impuestos, introduce un nuevo escenario que implica una reestructuración de los procesos internos de las empresas, especialmente en el área tecnológica y de cumplimiento fiscal. Uno de los principales desafíos será la adaptación al sistema de IVA Dual (CBS y IBS), lo que implicará adaptar flujos contables y fiscales para incorporar nuevas alícuotas, reglas y obligaciones.
Otro cambio significativo impulsado por la modernización fiscal es la introducción del CNPJ alfanumérico, una evolución en el registro de identificación tributaria de las personas jurídicas en Brasil. Este nuevo formato se aplicará exclusivamente a nuevos registros de CNPJ a partir de julio de 2026.
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