Los impuestos sobre el valor añadido, más conocidos como impuestos sobre el IVA, son una forma común de impuesto sobre el consumo. La parte correspondiente al valor añadido es la diferencia entre las ventas de una empresa y su coste de adquisición de servicios o bienes a otra empresa.
¿Quiénes son los que tributan el IVA en Brasil?
Brasil tiene dos impuestos diferentes sobre el IVA:
- ICMS: Impuesto estatal sobre las ventas aplicado a los servicios de comunicación, transporte y circulación de mercancías. Este impuesto se devenga cuando la mercancía se traslada físicamente.
- IPI: Impuesto federal aplicado a los bienes industrializados. Esta tasa se aplica a todos los bienes fabricados o importados en Brasil.
Las empresas que suministran servicios y/o bienes que encajan en una de las categorías anteriores tienen que registrarse para tributar por el IVA en Brasil. También deben registrarse por separado en cada estado y ciudad donde tengan un local si están sujetos al ICMS.
¿Cuál es el tipo impositivo del IVA en Brasil?
Brasil tiene diferentes tipos impositivos de IVA para el ICMS, dependiendo de la región:
- 17%: Santa Catarina, Roraima, Rondonia, Piaui, Para, Mato Grosso do Sul, Mato Grosso, Goias, Espirito Santo, Ceará, Alagoas, Acre.
- 18%: Tocantins, Sergipe, Sao Paulo, Rio Grande do Sul, Rio Grande do Norte, Pernambuco, Parana, Paraiba, Minas Gerais, Maranhao, Distrito Federal, Bahia, Amapa, Amazonas.
En la circulación interestatal de mercancías, Brasil aplica un impuesto IVA del 4%, 7% o 12% según el Estado de destino. La tasa media del IPI se sitúa en torno al 10% para todas las mercancías.
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Impuestos personales en Brasil
¿Quiénes son los que tributan?
Brasil grava tanto a los residentes como a los no residentes a efectos de impuestos personales. Se le considera inmediatamente residente en el país si tiene un visado permanente o un permiso de trabajo. También se le considera residente si está en Brasil por otro motivo y permanece allí más de 183 días. En esta situación, se le considerará residente a efectos fiscales al día siguiente de superar esos 183 días.
¿Cuál es el tipo impositivo?
Brasil tiene un tipo impositivo progresivo. Hay cinco tramos impositivos, que van del 0% al 27,5%. Esto sitúa a Brasil en el extremo inferior de los tipos impositivos personales de la región. En 2021, el tipo impositivo individual medio en América Latina era del 31,89%.
Los residentes en Brasil tributan por los ingresos que generan en todo el mundo. Los no residentes sólo tributan por los ingresos que obtienen en Brasil. Además, los no residentes sólo están obligados a presentar la declaración de la renta cuando se convierten oficialmente en residentes en el país.
Brasil aplica un tipo impositivo progresivo a las plusvalías. Este impuesto tiene cinco tramos, desde el 15% hasta el 30%. En Brasil, los particulares no pueden compensar sus ingresos con pérdidas. Sin embargo, pueden compensar sus pérdidas así como las ganancias de cualquier venta de valores de una de las bolsas públicas del país. También están exentos algunos otros impuestos sobre las plusvalías, incluidas determinadas transacciones inmobiliarias y otros activos.
Impuestos de sociedades en Brasil
¿Quiénes son los que tributan?
Brasil grava tanto a las empresas residentes como a las no residentes. Las empresas residentes tributan por su renta mundial, mientras que las no residentes sólo tributan por la renta que generan en Brasil.
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¿Cuál es el tipo impositivo?
Brasil tiene un tipo fijo del impuesto de sociedades del 15% sobre los ingresos imponibles de la empresa. Se trata de una tasa muy baja en comparación con la región. En 2020, el tipo medio del impuesto de sociedades en Sudamérica era del 27,54%. Esto hace que la tasa de Brasil sea casi la mitad de la media.
¿Qué es la renta imponible?
En Brasil, las empresas tributan por sus beneficios reales, que se definen como los beneficios antes de impuestos. Las empresas están obligadas a calcular sus ingresos mensualmente, pero pueden pagar impuestos trimestral o anualmente. Brasil también impone un recargo del 10% a cualquier sociedad que tenga unos ingresos imponibles anuales superiores a 240.000 reales brasileños.
Se conceden algunas exenciones del impuesto sobre las ventas y de los impuestos especiales a las empresas que exportan productos manufacturados. También existen ofertas de incentivos fiscales regionales, estatales y locales en función de dónde esté ubicada la empresa.
Tabla Comparativa de Tasas de IVA en América Latina
| País | Tasa de IVA |
|---|---|
| Uruguay | 22% |
| Argentina | 21% |
| Brasil (ICMS) | 17%-18% (dependiendo del estado) |
| Paraguay | 10% |
| Panamá | 7% |
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