Modificaciones y Adiciones Fiscales
Entre las principales modificaciones y adiciones fiscales, destacan las siguientes:
- 2.1.6. Días inhábiles.
- 2.1.36. Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión de cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- 2.1.40. Opción para presentar consultas colectivas sobre la aplicación de disposiciones fiscales, a través de organizaciones que agrupen contribuyentes.
- 2.1.46. Opción para presentar consultas sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales.
- 2.3.11. Devolución de saldos a favor de IVA para contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentación humana y animal y,
- 2.3.14 Devolución de IVA en periodo preoperativo. Se modificó el número de la ficha 182/CFF y 247/CFF.
- 2.4.11. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) para mexicanos viviendo en el extranjero.
- 2.4.15. Modificación o incorporación de información de socios o accionistas, así como representantes legales.
- 2.6.1.2. Contribuyentes obligados a llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos.
Se adiciona la obligación de llevar controles volumétricos para personas físicas o morales que almacenen o utilicen para usos propios o autoconsumo, petrolíferos o gas natural que:
- no cuenten con un permiso de la Comisión Reguladora de Energía (CRE) o de un permiso de importación de la Secretaría de Energía (SENER) y que manejen un volumen mayor o igual a 75,714 litros mensuales al año de petrolíferos; o
- cuenten con instalaciones fijas para la recepción de gas natural para autoconsumo y no cuenten con un permiso para ello, siempre que su consumo anual sea superior a 5,000 Gigajoules (GJ).
- 2.14.6. Supuestos por los que no procede la reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF.
- 3.2.27. Presentación del Acta de asamblea protocolizada con motivo de la suscripción y pago de capital derivado de la enajenación de acciones a costo fiscal.
- 3.13.10. Exención para presentar las declaraciones mensuales y la anual para las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras con ingresos exentos.
- 3.21.2.10. Certificados de participación colocados entre el gran público inversionista. Se adiciona la oración “con autorización de la CNBV” con relación a la colocación de certificados de participación emitidos por las fiduciarias cuando hayan sido colocados entre el gran público inversionista mediante una oferta pública.
- 3.21.2.15 Programa de verificación en tiempo real para fideicomisos de inversión en energía e infraestructura.
- 3.4.1.6. Devolución de saldos a favor de IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo.
- 4.5.2.24. Informe sobre los folios de marbetes o precintos a través del programa “Declaración Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios” (MULTI-IEPS).
- 5.9.18. a 9.29. Ejercicio fiscal aplicable y verificación de ingresos totales.
Capítulo 11.13. Del Decreto para Promover la Zona Libre de Chetumal, Estado de Quintana Roo, publicado en el DOF el 22 de abril de 2024.
Capítulo 11.14. Del Decreto por el que se Fomenta la Inversión en los Polos Industriales del Bienestar Progreso I y Mérida I del Estado de Yucatán, Publicado en el DOF el 28 de junio de 2024.
El 24 de diciembre se publicó en el DOF un Decreto modificatorio a diversos Decretos de beneficios que se encontraron en vigor con anterioridad.
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El 31 de diciembre de 2024 se publicó en el DOF una modificación al diverso que otorga el subsidio al empleo.
Concepto de Pérdida Fiscal
Es el resultado de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas por el periodo que comprenda el ejercicio de las personas morales y la PTU pagada en el ejercicio, que de ser positivo podría generar el pago de un impuesto y, de ser mayores las deducciones autorizadas que los ingresos acumulables, producirá el derecho de disminuir la pérdida fiscal, adicionada con la PTU pagada en el ejercicio, contra utilidades de ejercicios posteriores.
Si al disminuir las deducciones autorizadas y la PTU pagada en el ejercicio de los ingresos acumulables se obtiene una utilidad fiscal (resultado positivo), se le restarán a ésta, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, actualizadas.
Determinación
1. Fórmula para su obtención
1o. Cuando existe utilidad fiscal.
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Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(-) PTU generada en el ejercicio de 2014, pagada en el ejercicio de 2015
(=) Utilidad fiscal
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, actualizadas
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(=) Resultado fiscal (cuando el resultado sea positivo)
2o. Cuando existe pérdida fiscal.
Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(=) Pérdida fiscal antes de PTU (cuando los ingresos sean menores que las deducciones)
(-) PTU generada en el ejercicio de 2014, pagada en el ejercicio de 2015
(=) Pérdida fiscal después de PTU
Ejemplo de su obtención
Las empresas suelen consultar la tasa de pérdida de clientes cuando comprueban la situación general del negocio y supervisan posibles problemas con sus iniciativas de retención de clientes. Si bien las empresas pueden medir la pérdida de clientes de diferentes formas y en distintos períodos, la pérdida de clientes mensual es una medida estándar para muchas de ellas, sobre todo para aquellas que ofrecen productos o servicios con una suscripción mensual. A continuación te explicamos lo que debes saber sobre la pérdida de clientes mensual y la información que aporta.
La pérdida de clientes es el porcentaje de clientes que deja de usar el producto o servicio de una empresa durante un período concreto. Para muchas empresas, mantener este valor bajo es uno de sus principales objetivos, ya que adquirir nuevos clientes suele costar más que retener los que ya se tienen.
Una tasa de pérdida de clientes elevada puede indicar que los clientes no están satisfechos y que hay problemas con el producto, el servicio o la atención al cliente de la empresa. En cambio, una tasa de pérdida de clientes baja puede sugerir que los clientes están satisfechos y son fieles a la empresa.
Períodos de la tasa de pérdida de clientes
El período que se usa para calcular la tasa de pérdida de clientes varía en función del sector y el modelo de negocio. Cada cálculo de pérdida de clientes puede indicarte algo diferente sobre la situación de un negocio y sus iniciativas de retención de clientes.
Pérdida de clientes diaria
Las empresas que interactúan con sus clientes muy a menudo suelen tener que supervisar las actividades y tendencias diarias de los clientes, entre las que se incluyen métricas como la pérdida de clientes diaria. Los sitios web de comercio electrónico, por ejemplo, facilitan un gran número de transacciones diarias.
Calcular la pérdida de clientes diaria permite a las empresas identificar y abordar de inmediato los problemas que puedan hacer que los clientes se vayan. Las empresas pueden elaborar y aplicar soluciones rápido para intentar evitar pérdidas mayores.
Si bien la pérdida de clientes diaria ofrece información inmediata, también puede presentar inestabilidad y causar una alarma excesiva por fluctuaciones a corto plazo que no se traducirán en tendencias a largo plazo.
Pérdida de clientes mensual
Los cálculos de la pérdida de clientes mensual se suelen hacer en modelos de negocio de suscripciones como las revistas mensuales, plataformas de streaming de música o video, y plataformas de SaaS que facturan mensualmente.
La tasa de pérdida de clientes mensual logra un equilibrio entre la información inmediata y a largo plazo. Este período proporciona datos suficientes para identificar tendencias y puede ayudar a las empresas que planifican a corto plazo, ya que les indica el rendimiento más reciente.
Las evaluaciones mensuales quizá no les ofrezcan una visión completa a las empresas que interactúen con los clientes con menos frecuencia y podrían hacer que se pasasen por alto algunas tendencias a largo plazo más sutiles.
Pérdida de clientes trimestral
Las organizaciones que estructuran sus revisiones del rendimiento cada tres meses prefieren las evaluaciones de la pérdida de clientes trimestral. Esto incluye a muchas multinacionales y grandes empresas.
La pérdida de clientes trimestral proporciona una perspectiva más amplia sobre el comportamiento de los clientes, lo que permite planificar de forma más estratégica y a largo plazo. Este período puede ofrecer más contexto sobre cualquier inestabilidad a corto plazo que se haya observado en las mediciones diarias o mensuales.
Si bien la pérdida de clientes trimestral ofrece una perspectiva más amplia, estas evaluaciones pueden ser demasiado poco frecuentes para las empresas que necesitan hacer ajustes rápidos en función de los comentarios de los clientes.
Pérdida de clientes anual
La pérdida de clientes anual es una métrica útil para las empresas que tienen contratos prolongados con los clientes o en sectores en los que las transacciones y las interacciones no son tan frecuentes. Esto incluye sectores como el inmobiliario, los bienes de lujo o algunos proveedores de servicios de empresa a empresa (B2B).
La pérdida de clientes anual ofrece una visión exhaustiva de la situación de la empresa durante un período amplio, lo que permite tomar decisiones estratégicas y establecer objetivos a largo plazo.
Si se revisa la pérdida de clientes solo una vez al año, los problemas que la causen pueden pasar desapercibidos y no solucionarse durante períodos largos, lo que puede hacer que se vayan marchando más clientes.
Este período de análisis de la pérdida de clientes debería estar en consonancia con la naturaleza de la empresa y sus objetivos estratégicos.
Cómo calcular la tasa de pérdida de clientes mensual
La tasa de pérdida de clientes mensual es el porcentaje de clientes que finaliza su relación con una empresa en un mes concreto. Muchas empresas se benefician de calcular esta métrica de forma periódica, sobre todo aquellas que ofrecen suscripciones. Estos son los datos básicos que debes obtener para calcular la pérdida de clientes.
- Clientes al principio de mes: número total de clientes activos al empezar el mes.
- Clientes al final de mes: número total de clientes activos al acabar el mes.
- Clientes nuevos: número total de clientes que se han adquirido durante ese mes.
Esta es la fórmula para calcular la tasa de pérdida de clientes mensual:
Tasa de pérdida de clientes mensual = (número de clientes perdidos durante el mes ÷ número de clientes al principio del mes) x 100
Sigue estos pasos para calcular la fórmula:
- Identifica el número de clientes que se ha ido:
Resta los clientes al final de mes de los clientes al principio de mes.
A esta cifra réstale los nuevos clientes adquiridos durante el mes.
Cálculo de Utilidad o Pérdida Fiscal por Enajenación de Acciones
Al enajenar acciones que posea una persona física no empresaria de una persona moral, está obligada a determinar la utilidad o pérdida fiscal que genere dicha operación.
La mecánica para determinar la utilidad o pérdida fiscal según el artículo 120 de la LISR, consiste en restar a los ingresos por enajenación, las deducciones autorizadas por el artículo 121 de la misma ley.
A su vez, el artículo 121 remite a un artículo posterior, al indicar que será deducible el costo comprobado de adquisición actualizado conforme al artículo 124 de la ley mencionada.
Asimismo, en el artículo 124 se indica que cuando se trate de acciones, el costo promedio por acción se calculará conforme a lo dispuesto por el artículo 22 de la LISR.
Por tanto, para calcular la utilidad o pérdida fiscal por enajenación de acciones, es necesario aplicar las disposiciones para personas morales en relación con la determinación del costo promedio por acción de las que habrán de enajenarse.
Determinación
1. Fórmula para su obtención
1o. Determinación del monto original ajustado de las acciones.
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