Sin duda, saber qué es el ISR y cómo se calcula es clave para cualquier profesional que esté al frente del área de talento.
El pago de impuestos suele ser un tema con el que pocos están familiarizados o les es ajeno.
Si eres freelancer, conductor de plataformas o trabajas de forma independiente en México, el ISR (Impuesto Sobre la Renta) es el impuesto que más te afecta en el día a día.
Sin embargo, muchas personas lo pagan sin entender exactamente qué es ni cómo se calcula.
Esta guía te lo explica de forma clara, sin tecnicismos innecesarios.
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En esta guía explicamos qué es el ISR, cómo se calcula y cómo cambiarán las tablas actualizadas para 2026, lo cual es esencial para calcular retenciones y pagos en nómina.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México.
El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un impuesto directo que se aplica a los ingresos obtenidos por personas físicas y morales.
El Impuesto Sobre la Renta es un pago del impuesto directo sobre las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal y su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público.
Su función es financiar el gasto público, como servicios de salud, educación, infraestructura y programas sociales.
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El ISR al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad.
Como se trata de un impuesto que grava las ganancias obtenidas durante un ejercicio, se puede aplicar por la venta o renta de inmuebles o por la prestación de algún servicio, como es el caso de la fuerza laboral.
En términos prácticos, el ISR se calcula sobre la diferencia entre lo que ganas y lo que puedes restar como deducciones autorizadas.
Podríamos decir que prácticamente cualquier ingreso o ganancia que obtenga una persona moral o física debe pagar este impuesto, pero también hay algunas excepciones.
¿Quiénes deben pagar el ISR en México?
De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta ISR, están obligados:
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- Todas las personas físicas o morales que residan en México, sin importar cuál sea el origen de su principal fuente de ingresos económicos o de donde procedan.
- Los ciudadanos mexicanos, ya sean por nacimiento o naturalización, con residencia en el extranjero, si perciben ingresos por un establecimiento permanente en México tendrán que pagar ISR por la cantidad de ingresos que se le pueda atribuir a su establecimiento en el país.
- Todos aquellos residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no posean establecimientos permanentes.
De acuerdo con la ley, solo deben cumplir con este impuesto las personas físicas con ingresos por sueldos, honorarios o actividad empresarial, empresas, residentes en el extranjero con ingresos en México.
Entonces, si eres profesional o comerciante que reside en México o en el extranjero, tienes la obligación fiscal de pagar el ISR mediante declaraciones de impuestos provisionales y anuales, siempre que tengas ingresos a declarar.
Están obligados a pagar ISR:
- Trabajadores asalariados (el patrón lo retiene directamente de la nómina).
- Freelancers y profesionistas independientes en Actividad Empresarial y Profesional.
- Conductores de plataformas digitales (Uber, Didi, Rappi) en Régimen de Plataformas Tecnológicas.
- Personas en RESICO (Régimen Simplificado de Confianza).
- Personas que rentan inmuebles (arrendadores).
Tipos de Ingresos Sujetos al ISR
En el Artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se establece de manera general cuáles son los ingresos que causan el cobro de esta carga fiscal. Estos son:
- Salarios.
- Honorarios.
- Arrendamiento de bienes inmuebles.
- Enajenación (venta o transferencia) de bienes.
- Premios que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos.
- Actividades empresariales o servicios profesionales.
- Intereses o rendimientos de crédito de cualquier naturaleza.
Dentro de "actividades empresariales", están consideradas las funciones comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (relacionadas al trabajo forestal y de la madera).
Sí. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
¿Cómo se calcula el ISR?
El ISR se calcula aplicando una tasa progresiva sobre tu ingreso neto (ingresos menos deducciones).
Entre más ganas, mayor es el porcentaje que pagas.
La fórmula general es: Ingresos del periodo - Deducciones autorizadas = Base gravable.
Y luego: Base gravable × Tasa de ISR - Subsidio al empleo = ISR a pagar.
El cálculo se realiza con base en las tablas y tarifas vigentes publicadas por el SAT, considerando el salario base, las percepciones gravables, y restando las deducciones autorizadas.
Los factores clave son: el ingreso mensual o quincenal del trabajador, el tipo de contrato, prestaciones exentas o gravables, subsidios al empleo y deducciones aplicables.
A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA 16 %) que se aplica al consumo, la tasa del ISR no es fija, puede variar entre el 1.92 % y el 35.00 %.
Este cálculo es progresivo, es decir, a mayor utilidad, mayor es la tasa de ISR que se aplica.
Las tasas van del 1.92% al 35% dependiendo del nivel de ingresos, según las tablas del SAT actualizadas cada año.
Pagos Provisionales y Retenciones del ISR
Uno de los aspectos clave para entender cómo se calcula el ISR son los pagos provisionales.
Estos son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al SAT durante el año fiscal, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Las personas físicas tienen la obligación de realizar pagos mensuales del ISR en forma de pago provisional y cuota fija.
Deben realizarse mensualmente los pagos provisionales en el Servicio de Administración Tributaria (SAT), que pueden ser pagados en sitios autorizados.
De esta forma, el SAT asegura el pago o recaudación del ISR de forma anticipada y el contribuyente pagará solo la diferencia u obtendrá un saldo a favor después de presentar la declaración anual de ISR.
El ISR se retiene directamente del salario del trabajador porque así lo establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
El empleador actúa como retenedor, lo que implica una responsabilidad fiscal directa: calcular, retener y enterar el impuesto al SAT en tiempo y forma.
Por lo tanto, los empleadores tienen la obligación de recolectar el impuesto correspondiente a cada una de las remuneraciones de su personal y enviarlo al SAT, como vimos antes, mes con mes.
Las retenciones de impuestos son montos que se descuentan de un pago antes de entregarlo al receptor de la factura.
En México, la correcta aplicación de las retenciones de impuestos es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar sanciones.
Entender cómo y cuándo aplicar estas retenciones es esencial para evitar sanciones y garantizar el correcto cumplimiento ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención las cuales deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley.
Persona Física en Arrendamiento: Otros Inmuebles se retiene el 10% de ISR.
ISR Mensual vs. ISR Anual
Como freelancer, pagas ISR dos veces: mensual y anualmente.
- ISR mensual (pago provisional): lo calculas y pagas cada mes como anticipo. Es una estimación basada en tus ingresos de ese mes.
- ISR anual (declaración anual): al final del año haces el cálculo definitivo sobre todos tus ingresos. Si pagaste de más en los meses, puedes recibir una devolución. Si pagaste de menos, cubres la diferencia.
Tablas del ISR 2026 y Actualizaciones
La Ley del ISR (artículo 152) obliga a actualizar las tablas cada vez que la inflación acumulada supera el 10%, lo que ha ocurrido y provoca un ajuste automático de tarifas para 2026.
Estas cifras se ajustan cada año conforme a la inflación y la Resolución Miscelánea Fiscal, lo que impacta directamente en las tablas ISR 2026, cuotas y subsidios.
Las tablas ISR 2026 mantienen la misma lógica de años anteriores, con ajustes por inflación.
Las tarifas ISR 2026 se ajustan anualmente para reflejar la inflación, evitando que los contribuyentes pasen a un rango superior sin un incremento real en sus ingresos.
En 2026, el SAT actualizó las tablas de ISR que se usan para retenciones y pagos provisionales en nómina, ajustando los rangos y cuotas fijas por inflación, lo que resultará en un menor impuesto retenido para personas físicas con los mismos ingresos nominales.
Procedimiento para Calcular el ISR
Para calcular el pago provisional de las personas físicas del Impuesto Sobre la Renta necesitas conocer la tasa de ISR vigente para el ingreso, así como los límites inferiores y habrá que:
- Calcular la utilidad o ganancia. Para ello, al total de los ingresos conseguidos en el periodo, le restamos las deducciones y gastos (correspondientes a dicho periodo).
- A la cantidad resultante, se le restan las pérdidas fiscales de años anteriores (en caso de que haya habido) que no hayan disminuido.
- Una vez obtenido el resultado, le aplicamos tarifa y tabla del Impuesto Sobre la Renta.
- Por último, le restamos los pagos provisionales y las retenciones del Impuesto sobre la Renta, realizados en el Ejercicio Fiscal.
Para calcular el ISR, primero restas tus gastos deducibles a tus ingresos y así obtienes la utilidad.