El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Este impuesto se aplica a las ganancias, ya sea que seas persona física o moral. Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
¿Cómo Funciona el ISR?
El ISR se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal. La fórmula básica para calcular el ISR es:
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD
Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
¿Quiénes Están Obligados a Pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales. Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
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Cálculo del ISR para Pagos Provisionales Mensuales (Actividades Empresariales y Profesionales)
El artículo 106 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que los contribuyentes de la Sección de Actividades Empresariales y Profesionales deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio. Estos pagos deben realizarse a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante una declaración presentada ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional se determina de la siguiente manera:
- Se suman la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes al que corresponde el pago.
- Se restan las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo.
- Se resta la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) pagada en el ejercicio.
- Se restan, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
Una vez obtenida la base, se aplica la tarifa del artículo 96 de la LISR. Esta tarifa se construye sumando las cantidades correspondientes al límite inferior, límite superior y cuota fija que resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provisional. Las autoridades fiscales publican esta tarifa en el Diario Oficial de la Federación.
Contra el pago provisional determinado, se acreditan los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas morales, estas deben retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna. Las personas morales deben proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención.
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Tabla del Artículo 96 de la LISR
Si partimos del supuesto de que se requiere calcular el ISR para pagos mensuales, se debe recurrir a la siguiente tabla que emite el SAT en el artículo 96 de la LISR.
Dentro de la tabla se ubica el porcentaje correspondiente al sueldo mensual. Con el procedimiento anterior, es posible calcular el ISR para los salarios semanales o quincenales, solo que hay que recurrir a las tablas que el SAT establece para esos períodos, las cuales publica en su página por internet.
Ejemplo de Cálculo del ISR para Actividad Empresarial
Partiendo del supuesto de que los ingresos del Sr. Fortino Luna Juárez, dueño del negocio “Mueblería la Jalapeña”, en el período del 1º. El siguiente paso consistió en restarle a los $ 66,900.00 el monto del límite inferior. Una vez obtenido el impuesto marginal, a este se le suma la cuota fija para determinar el monto de ISR a pagar.
ISR en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
De acuerdo con lo establecido en el artículo 113-J de LISR (obligaciones de los contribuyentes RESICO persona física). Es importante considerar que al tributar en este régimen, solo estamos considerando el pago de ISR.
Definitivamente es una gran alternativa para pagar ISR, para aquellas personas fisicas que en el Régimen de actividad empresarial pagarían más ISR. No pagar impuesto sobre la renta (ISR) hasta por un monto anual, de 40 UMA´s elevadas al año. El SAT lo describe como un régimen que permite gozar de los beneficios de ser formal, emitir facturas e informar bimestralmente las ventas y gastos que realiza la persona física por su actividad comercial.
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Obligaciones Adicionales para Personas Físicas
Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril. En la declaración anual, las personas físicas deberán acumular la totalidad de sus ingresos percibidos por cualquier concepto durante el ejercicio que declaran, a excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo. En su declaración deberán manifestar la totalidad de sus ingresos, incluidos los exentos y por los que se haya pagado impuesto definitivo, cuando en el ejercicio que declaran hayan obtenido ingresos superiores a $500,000.00.
En caso de que se perciban ingresos sólo por actividades empresariales, únicamente se pagará el impuesto por tal concepto. Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
Deducciones Personales
Para calcular su impuesto anual, las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:
- Gastos médicos
- Honorarios de colegios privados
- Donaciones a instituciones autorizadas
- Intereses hipotecarios
- Aportaciones a fondos de retiro (AFORE)
Estas deducciones personales no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG anuales del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos; en ese límite no entran los donativos.
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