El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Este impuesto se basa en el principio de capacidad contributiva, es decir, quienes ganan más deben pagar un porcentaje más alto y quienes ganan menos pagan un porcentaje más bajo.
¿Qué es el ISR? Definición y Base Legal
El ISR es la contribución que se debe pagar por la utilidad de los ingresos obtenidos, siendo los más comunes aquellos recibidos por sueldos y salarios, actividades empresariales y profesionales o arrendamiento. Tanto las personas físicas como las personas morales están obligadas a realizar el pago ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y se trata de un tributo que grava sus ingresos.
¿Cómo funciona el ISR?
El ISR es uno de los impuestos que se retienen directamente del salario. Las empresas actúan como agentes retenedores, calculando y descontando el impuesto correspondiente antes de pagar el salario neto al colaborador. El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral.
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
Fórmula Básica
La fórmula básica para calcular la utilidad gravable es:
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INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD
Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
ISR en la Liquidación
En caso que seas despedido de tu empleo, te corresponde un pago por liquidación y finiquito, al cual hay que descontar el Impuesto sobre la Renta. El descuento del ISR se hace sobre el pago de tu liquidación. Independientemente que la indemnización es con motivo de la separación, está aún contemplado dentro de la relación laboral.
Recuerda que para que aplique una liquidación por despido injustificado, ésta debe ser porque la empresa decidió prescindir de tus servicios por motivos que no se relacionan con tu desempeño.
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¿Cómo calcular el ISR en la liquidación?
Para calcular el ISR en la liquidación, se deben seguir los siguientes pasos:
- Se suman los derechos que tiene el colaborador de acuerdo a la ley, como: aguinaldo, vacaciones, prima vacacional y días proporcionales del mes trabajado.
- Se resta cualquier adeudo con la empresa, tales como préstamos o adelantos.
- Se retiene el Impuesto Sobre la Renta (ISR) correspondiente según el salario y se añaden prestaciones adicionales acordadas en el contrato o el convenio colectivo.
- Se aplica la tasa correspondiente según el ingreso total percibido en el periodo del finiquito o liquicación.
- Se suma el monto del finiquito al ingreso anual acumulable del trabajador y se aplica la tabla del ISR vigente para determinar el impuesto a retener.
- Considera que se pueden aplicar deducciones personales permitidas por ley para reducir la base del impuesto.
Consideraciones adicionales
Cuando se conviene que el pago de la indemnización o finiquito en parcialidades, los empleadores tienen dudas en torno al momento en qué se debe enterar el ISR correspondiente a esa obligación. No existe una norma que expresamente precise el tratamiento fiscal para este supuesto; por ende, atendiendo al principio de que el ISR a cargo para las personas físicas se genera cuando estas reciben efectivamente el ingreso de que se trate, es hasta que se efectúe cada uno de los pagos cuando debe enterarse el ISR correspondiente al mismo (arts. 90 y 94, antepenúltimo párrafo, LISR).
¿Cuándo se paga el ISR?
En trabajadores, el ISR se retiene mensualmente.
Optimización Fiscal
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Algunos beneficios otorgados a los empleados, como los vales de despensa Pluxee Tienda que son considerados previsión social, pueden estar exentos hasta en un 53% en ISR siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos establecidos por la ley.
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Ejemplo de Cálculo del ISR
Para calcular el ISR, se debe restar el límite inferior de ingresos correspondiente al nivel salarial. Cada año, Hacienda publica las tablas para la retención del ISR en el Diario Oficial de la Federación (DOF), específicamente en el Anexo 8 de la Miscelánea Fiscal. Con ellas, se pueden hacer estimaciones sobre cuánto será el ingreso neto de los colaboradores.
Por ejemplo, para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
¿Quieres evitar errores en el cálculo del ISR?
Un cálculo incorrecto puede generar reclamos por pagos no recibidos y podría escalar a problemas legales con el colaborador.
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