El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una de las principales obligaciones fiscales en México. Se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal. El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
Base Legal del ISR
El ISR se rige por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y otras disposiciones fiscales aplicables.
¿Cómo funciona el ISR?
El cálculo del ISR implica determinar la utilidad gravable, aplicar la tarifa correspondiente y considerar las deducciones permitidas. Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos. Con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende.
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
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Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
Fórmula Básica
La fórmula básica para calcular la utilidad es la siguiente:
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD
Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
¿Cómo se aplica el ISR?
El ISR se calcula no solo de manera anual, sino también en diferentes periodos, mensual, bimestral, trimestral o semestral, así como tus empleadores calcularan el impuesto que te retienen en tu nómina dependiendo de tu periodo laboral. Si tus ingresos se calculan diariamente, esta tabla será la que apliques. Para quienes reciben su salario semanalmente, esta tabla es la referencia adecuada.
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Tablas ISR y su Actualización
Cada año el Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualiza las tablas ISR para que los contribuyentes puedan calcular correctamente el monto a pagar en su declaración anual. Las nuevas tablas de ISR suelen publicarse en el mes de diciembre. El SAT las actualiza para reflejar los cambios en la inflación y otros factores económicos. Estas tablas se utilizan para determinar el porcentaje que se debe aplicar sobre los ingresos de las personas físicas.
El nuevo ISR entra en vigor el 1 de enero de cada año. Desde esa fecha, todas las operaciones y retenciones de ISR deben realizarse de acuerdo con las tablas y tarifas actualizadas. Entender las tablas ISR es importante para que puedas calcular tu impuesto de manera correcta y evitar problemas con el SAT. Ya sea que tu pago sea diario, semanal, quincenal o mensual, es importante que conozcas las tablas correspondientes y apliques la fórmula adecuada.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables. Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
Cálculo del ISR Anual: Paso a Paso
Calcular la tarifa del ISR es más sencillo de lo que parece.
- Ubica tu ingreso anual en la tabla del ISR.
- Identifica el rango en el que se encuentra tu ingreso.
- Aplica el porcentaje correspondiente al excedente del límite inferior.
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
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Ejemplo: Supongamos que tus ingresos anuales son $500,000.
Ejemplo: En este ejemplo, tu ingreso anual es de $600,000 MXN. Buscas ese número en la tabla, y ves que está en el rango de $590,796 hasta $1,127,926.84. Entonces, el 30% sale directamente de la tabla del ISR. Este porcentaje es el que se aplica al dinero que ganaste por encima del límite inferior de tu rango.
Deducciones Personales
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Pagos Provisionales y Declaración Anual
Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
En la declaración anual, las personas físicas deberán acumular la totalidad de sus ingresos percibidos por cualquier concepto durante el ejercicio que declaran, a excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo. En su declaración deberán manifestar la totalidad de sus ingresos, incluidos los exentos y por los que se haya pagado impuesto definitivo, cuando en el ejercicio que declaran hayan obtenido ingresos superiores a $500,000.00.
Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
ISR en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
De acuerdo con lo establecido en el artículo 113-J de LISR (obligaciones de los contribuyentes RESICO persona física). Es importante considerar que al tributar en este régimen, solo estamos considerando el pago de ISR. Definitivamente es una gran alternativa para pagar ISR, para aquellas personas fisicas que en el Régimen de actividad empresarial pagarían más ISR.
Ejemplo de Determinación del ISR Anual
A continuación, se presenta un ejemplo de cómo determinar el ISR anual para una persona física con ingresos por actividades empresariales:
- Utilidad gravable por actividades empresariales: 185,000
- (-) Deducciones personales: 25,800
- (=) Base previa del impuesto: 159,200
- (-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas: 0
- (=) Base del impuesto: 159,200
- (/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR:
- (=) Impuesto del ejercicio: 20,696
- (-) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio: 23,649
- (-) Retenciones por cobro de intereses efectuadas en el ejercicio: 0
- (=) ISR a favor del ejercicio: (2,953)
Arrendamiento de Bienes Inmuebles
En caso de que sólo perciban ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, únicamente pagarán impuesto por tal concepto.
Determinación
Fórmula para su determinación
- Total de ingresos acumulables por arrendamiento de inmuebles
- (-) Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, intereses reales por créditos hipotecarios, aportaciones voluntarias a cuentas personales de retiro, primas por seguros de gastos médicos y transportación escolar; no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG anuales del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos; en ese límite no entran los donativos)
- (=) Base previa del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
- (-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas
- (=) Base del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
- (/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
- (=) Impuesto del ejercicio a cargo
- (-) Pagos provisionales del ejercicio
- (-) 10% retenido por personas morales durante el ejercicio
- (=) ISR a cargo o a favor del ejercicio
Ejemplo de su determinación
- Total de ingresos acumulables por arrendamiento de inmuebles 178,600
- (-) Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, intereses reales por créditos hipotecarios, aportaciones voluntarias a cuentas personales de retiro, primas por seguros de gastos médicos y transportación escolar; no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG anuales del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos; en ese límite no entran los donativos) 7,800
- (=) Base previa del impuesto 170,800
- (-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas 0
- (=) Base del impuesto 170,800
- (/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISRI
- (=) Impuesto del ejercicio 23,174
- (-) Pagos provisionales del ejercicio 2,269
- (-) 10% retenido por personas morales durante el ejercicio 22,205
- (=) ISR a favor del ejercicio (1,300)