El uso incorrecto de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de egresos, también conocidos como notas de crédito, ha sido una práctica común entre algunos contribuyentes. A pesar de la claridad en la normativa fiscal, algunos contribuyentes usan indebidamente las notas de crédito para cancelar facturas previas. El uso indebido de notas de crédito para cancelar facturas es una práctica errónea que puede derivar en inconsistencias fiscales.
¿Qué es realmente una nota de crédito?
Las notas de crédito son documentos esenciales en la contabilidad de cualquier empresa, ya que permiten realizar ajustes en facturación y corregir errores en operaciones de compra-venta. Una nota de crédito es un documento fiscal utilizado para corregir o ajustar una factura previamente emitida.
Los CFDI de egresos o notas de crédito, sólo se usan para dos efectos:
- Para amparar la deducción de una devolución, descuento o bonificación, establecida en el Artículo 25, fracción primera, de la Ley del ISR.
- Para la aplicación de anticipos, cuando se utiliza el procedimiento para aplicarlos.
El error común: usar notas de crédito para cancelar facturas
Especialistas señalan que es una mala práctica usada por contribuyentes que argumentan que “el sistema así lo hace y no hay otra manera”. Los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de egresos, conocidos como notas de crédito, no se deben usar para cancelar otros CFDI.
Si no se emiten y no se relacionan correctamente, entonces se duplicaría el valor de las operaciones. Esto se debe a que los recibos de los anticipos y el que tiene el total son de ingresos; el especialista indicó que lo que hacen las notas de crédito es restar el valor de los CFDI que se emitieron por los anticipos para que queden ajustados al valor real.
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Proceso de cancelación de comprobantes fiscales
La cancelación de notas de crédito es un proceso clave en la gestión fiscal y contable de una empresa. Es importante recalcar que los CFDI de egresos o notas de crédito no sirven para cancelar otros CFDI. Además, la cancelación se debe hacer desde el portal del SAT o la aplicación que tenga para tales efectos. Se debe verificar que los comprobantes fiscales tengan el estatus de cancelado.
Ejemplos de gestión fiscal
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Ajuste de ingresos | Una empresa emite una factura por $100,000 MXN y en el mismo mes emite una nota de crédito por $10,000 MXN. |
| Ajuste de IVA | Una empresa declara un IVA trasladado de $5,000 MXN y, posteriormente, emite una nota de crédito que reduce este monto a $4,000 MXN. |
Aspectos legales y plazos
Desde el 1 de enero de 2022 entró en vigencia la reforma al Art. 29-A del Código Fiscal de la Federación, que exige señalar el motivo por el cual se cancela un comprobante. Los motivos principales son:
- 02 - Comprobantes emitidos con errores sin relación: Se utiliza cuando la nota de crédito presenta errores en producto, valor, descuento u otro dato.
- 03 - No se llevó a cabo la operación: Se aplica cuando la transacción original fue anulada.
Si la nota afecta una factura ya aceptada, el cliente puede aprobar o rechazar la cancelación. El receptor tiene 72 horas hábiles para responder desde su Buzón Tributario del SAT. Si el receptor no responde en el plazo, la cancelación se considera aceptada automáticamente. Es importante recordar que una nota de crédito no cancela el CFDI de ingreso al que está vinculada.
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