¿Te has preguntado qué es el ISR? El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal que grava los ingresos de personas físicas y morales en México. Este impuesto es una carga fiscal que se aplica a los ingresos obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente. Es un impuesto directo, pues grava directamente las fuentes de riqueza. En contraste, los impuestos indirectos son aquellos que gravan el consumo, como en IVA y el IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios).
Su función es financiar el gasto público, como servicios de salud, educación, infraestructura y programas sociales. Se trata de un impuesto fundamental para el país, ya que representa buena parte de la recaudación de ingresos gubernamentales. De hecho, en 2021, el ISR aportó casi el 44% de los ingresos obtenidos por impuestos, según reportó el Servicio de Administración Tributaria (SAT). El origen de este impuesto se remonta a 1921 cuando Álvaro Obregón lo introdujo mediante la Ley Centenario.
La naturaleza progresiva de la carga tributaria
Debes saber que el ISR es un impuesto progresivo, es decir, que quienes ganan más, pagan más. Como se trata de un impuesto que grava las ganancias obtenidas durante un ejercicio, se puede aplicar por la venta o renta de inmuebles o por la prestación de algún servicio, como es el caso de la fuerza laboral. Podríamos decir que prácticamente cualquier ingreso o ganancia que obtenga una persona moral o física debe pagar este impuesto, pero también hay algunas excepciones.
Para entender mejor cómo se determina esta carga, es necesario conocer los componentes del cálculo:
- Ingreso bruto: El total de los ingresos sobre los que deseamos calcular el ISR.
- Límite inferior y superior: Rangos definidos en las tablas del SAT para ubicar el nivel salarial.
- Cuota fija: Un monto base que varía de acuerdo al nivel de ingreso.
- Porcentaje sobre el excedente: La tasa que se aplica a la cantidad que sobrepasa el límite inferior.
Proceso para calcular el impuesto
El ISR se calcula de acuerdo a un conjunto de tablas y tarifas establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Para calcular el monto a pagar, se pueden seguir las siguientes recomendaciones basadas en el procedimiento estándar:
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- Identificar el ingreso total percibido en un periodo determinado.
- Ubicar el rango correspondiente en las tablas de Límite inferior y Límite Superior.
- En la tabla se debe identificar el porcentaje correspondiente al rango de sueldo.
- La cantidad que resulte de aplicar el porcentaje se sumará a la cuota fija que marca el SAT.
| Paso del proceso | Acción a realizar |
|---|---|
| Paso 1 | Determinar el ingreso bruto mensual o quincenal. |
| Paso 2 | Restar el límite inferior al ingreso bruto para obtener el excedente. |
| Paso 3 | Aplicar la tasa (porcentaje) sobre el excedente. |
| Paso 4 | Sumar la cuota fija al resultado anterior para obtener el impuesto causado. |
Actualizaciones y retenciones en el ámbito laboral
La Ley del ISR (artículo 152) obliga a actualizar las tablas cada vez que la inflación acumulada supera el 10%, lo que ha ocurrido y provoca un ajuste automático de tarifas para 2026. En este sentido, el SAT actualizó las tablas de ISR que se usan para retenciones y pagos provisionales en nómina, ajustando los rangos y cuotas fijas por inflación, lo que resultará en un menor impuesto retenido para personas físicas con los mismos ingresos nominales.
El ISR se retiene directamente del salario del trabajador porque así lo establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta. El empleador actúa como retenedor, lo que implica una responsabilidad fiscal directa: calcular, retener y enterar el impuesto al SAT en tiempo y forma. Por lo tanto, los empleadores tienen la obligación de recolectar el impuesto correspondiente a cada una de las remuneraciones de su personal y enviarlo al SAT mes con mes.
Sin duda, saber qué es el ISR y cómo se calcula es clave para cualquier profesional. A pesar de que este impuesto es anual, los patrones tienen la obligación de «retener» el impuesto de los trabajadores de forma mensual vía nómina y reportarlo ante el Servicio de Administración Tributaria, siendo considerados a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año. Un cálculo incorrecto puede derivar en saldos a favor o deudas fiscales para el trabajador, pero también en responsabilidades legales para la empresa.
Es importante considerar que el ISR contempla deducciones y exenciones diseñadas para reducir la carga fiscal de los contribuyentes. Estas deducciones se deben restar de los gastos totales antes de calcular el ISR. Al cierre del año, el trabajador puede revisar si el monto retenido coincide con lo que realmente debía pagar, por eso es vital comprender cómo se administra esta carga tributaria para cumplir con las obligaciones fiscales de manera efectiva.
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