La arquitectura del sistema fiscal vigente tiene como columna vertebral tres grandes impuestos que giran en buena medida alrededor del uso del factor trabajo, las rentas generadas por este y el valor añadido generado por la actividad laboral. Como consecuencia de ello, el sistema tributario tiene una incidencia relativa mayor en las actividades intensivas en mano de obra, como es el caso de las actividades de reparación. Tanto el Impuesto sobre la Renta (ISR) como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) gravan este tipo de actividades y provocan un encarecimiento importante de las mismas.
El IVA es un impuesto indirecto cuya carga liquidable recae sobre el consumidor final. Es un impuesto que opera sobre una cadena que se supone de flujo lineal y que finaliza con el uso o el consumo del bien o servicio por parte del consumidor o usuario. Dado que el IVA se aplica sobre el precio final, que incorpora todos los componentes de coste, la proporción del IVA que se extrae del factor trabajo depende del peso relativo del coste laboral en el precio final.
Análisis del impacto fiscal en las actividades de Reparación y Mantenimiento (R&M)
Las actividades de reparación, como también las de reutilización y mantenimiento, se revalorizan en el marco del paradigma emergente de la Economía Circular (EC). Al prolongar la duración y funcionalidad de los bienes, son amigables con el medio ambiente ya que evitan desechos y residuos de materiales y reducen la extracción de materias primas. Sin embargo, el análisis empírico del IVA soportado por los diferentes sectores económicos permite ver que el peso relativo del IVA es muy dispar en los diferentes sectores.
| Sector | Porcentaje de IVAtc sobre ingresos |
|---|---|
| Sector manufacturero | 4.5% |
| Sector primario | 5.3% |
| Servicios de R&M | 13.57% |
| Servicios de reciclaje y remediación | 15.6% |
En particular, se puede ver que las actividades de R&M, al igual que las de reciclaje y remediación, cargan un IVA muy superior a la media de la economía. Se trata de actividades con un perfil claramente sustentable y circular, que contribuyen directamente a la prolongación de la vida útil de los bienes y, por lo tanto, a la reducción de la presión sobre la extracción de recursos naturales y de la contaminación.
Consideraciones sobre el régimen fiscal y accesorios
Es importante distinguir los conceptos de exención y tasa 0% dentro de la Ley del IVA (LIVA). Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. Por el contrario, la tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
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Adicionalmente, los recargos forman parte de los accesorios de las contribuciones y se encuentran fundamentados en el Código Fiscal de la Federación (CFF), junto con los gastos de ejecución, multas e indemnizaciones. Cuando un contribuyente deba pagar recargos, la tasa que se aplicará en un periodo mensual o fracción siempre será la vigente el primer día de ese mes.
Puntos clave sobre el IVA
- El IVA sirve para que el gobierno tenga fondos para servicios esenciales como la educación, la seguridad y la salud.
- El IVA trasladado se refiere al que se desglosa en la factura entregada a los clientes al momento de venderles un producto o cobrarles por la prestación de un servicio.
- El IVA acreditable se refiere al impuesto que cada consumidor paga al momento de hacer una compra o contratar un servicio.
- En las zonas fronterizas, el IVA aplica una tasa reducida del 8% para promover el comercio en esas áreas.
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