El estudio del derecho penal tributario en Argentina se aborda desde diversas instituciones y editoriales, tales como DYE. E. Universitas SRL, Ed. En Letra, Ed. Departamento de R. I. Mario Antelo, Instituto de Derecho Internacional, Facultad de C. P. AeDP, Ed. Derecho penal contemporáneo, RADC, RDM, IJ Editores, IJ International Legal Group S.
Dentro de este marco, se exploran temas como la prevención y resolución de conflictos tributarios a través de métodos alternativos, la indisponibilidad del crédito fiscal y los mecanismos para abordar dichos conflictos en la normativa argentina.
I. Introducción
El presente análisis se enfoca en los conflictos tributarios, su prevención y resolución a través de métodos alternativos, examinando tanto las controversias entre el Estado y los particulares como entre estos últimos.
II. De los Conflictos Tributarios
Los conflictos tributarios se abordan desde la perspectiva de la relación entre la administración y el contribuyente, destacando la sujeción de ambos a la ley.
La función administrativa está encaminada a velar por el exacto cumplimiento de dicho deber. El ordenamiento jurídico es uno solo, independientemente de la rama del derecho a la que pertenezca.
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Los conflictos estrictamente tributarios se relacionan directamente con la Hacienda Pública, que se protege a través del derecho tributario y, específicamente, del derecho penal tributario.
III. Indisponibilidad del Crédito Fiscal
La indisponibilidad del crédito fiscal es un concepto clave en el ámbito tributario, que limita la capacidad de las partes para disponer de la obligación tributaria.
1. Alcance
El alcance de la indisponibilidad del crédito fiscal se define en términos objetivos, subjetivos, temporales y espaciales, afectando la prestación objeto de la obligación tributaria.
2. Implicaciones
La indisponibilidad del crédito fiscal implica que el Estado, a través de sus representantes, se autoimpone una carga, sin poder disponer de ese crédito fiscal cierto e indubitable.
IV. Mecanismos para Conflictos Tributarios en la Normativa Argentina
La normativa argentina contempla diversos mecanismos para abordar los conflictos tributarios, aunque su aplicabilidad puede ser limitada en ciertos casos.
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1. Mediación
La mediación previa a todo proceso judicial es obligatoria, buscando propiciar la comunicación y el acercamiento entre las partes.
2. Transacción
La transacción es otro mecanismo contemplado, aunque su aplicación en materia tributaria ha sido objeto de debate doctrinal, especialmente en lo que respecta a las rentas públicas.
3. Consultas Vinculantes
El código tributario argentino contempla consultas vinculantes, donde la administración debe responder en un plazo determinado, aunque carece de efectos suspensivos.
- Oportunidad de evacuarse la consulta.
- Posibilidad de ocasionar una imposición contraria al convenio.
4. Procedimiento de Determinación de Oficio
La administración tributaria puede habilitar el procedimiento de determinación de oficio, aunque esta facultad está sujeta a discrecionalidad.
5. Acuerdos de Precios de Transferencia (APT)
Los Acuerdos de Precios de Transferencia (APT) son un mecanismo para resolver conflictos relacionados con precios de transferencia, aunque su aplicación está sujeta a la aprobación del administrador federal.
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6. Convenciones para evitar la doble imposición (CDI)
Las Convenciones para evitar la doble imposición (CDI) contemplan mecanismos para resolver conflictos en el ámbito internacional, como el procedimiento amistoso.
V. Perspectivas Futuras
Se espera que los mecanismos alternativos de resolución de conflictos tributarios sigan desarrollándose en el ámbito tributario nacional argentino, buscando soluciones más beneficiosas mediante concesiones recíprocas.
Es fundamental considerar el respeto al crédito fiscal y de legalidad tributaria, como así también el CA como en la LPT.