Certificación de IVA e IEPS y su Importancia para la Devolución de Créditos Fiscales

La certificación en materia de IVA e IEPS es un recurso estratégico para empresas que participan activamente en el comercio exterior mexicano, especialmente aquellas bajo el programa IMMEX. Este reconocimiento, otorgado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), permite a las compañías optimizar su flujo de efectivo y mejorar su competitividad al ofrecer beneficios fiscales significativos.

Certificación IVA-IEPS: ¿Qué es y para qué sirve?

La certificación de IVA e IEPS es parte del Esquema de Certificación de Empresas del SAT. Su principal objetivo es otorgar un crédito fiscal equivalente al 100% del IVA e IEPS causado por la importación temporal de mercancías, siempre que estas sean retornadas al extranjero en los plazos establecidos. Este esquema es especialmente relevante para empresas que operan bajo el programa IMMEX, ya que les permite importar insumos sin el desembolso inmediato de estos impuestos, mejorando así su liquidez y eficiencia operativa.

El programa IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación) promueve el sector exportador mediante el otorgamiento de incentivos fiscales a las empresas dedicadas a la manufactura y exportación de bienes.

Beneficios de la Certificación IVA-IEPS

Obtener esta certificación ofrece múltiples ventajas que impactan positivamente en la operación y competitividad de las empresas. La certificación IVA e IEPS mejora la rentabilidad de las empresas IMMEX y favorece su competitividad en el mercado nacional e internacional. Además, la certificación IVA e IEPS también es provechosa de cara a los procesos administrativos.

Entre los principales beneficios se encuentran:

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• Crédito fiscal del 100% en IVA e IEPS para importaciones temporales.
• Simplificación de trámites aduaneros, como la exención de la presentación de la Manifestación de Valor y la Hoja de Cálculo.
• Plazos extendidos para el retorno de mercancías importadas temporalmente.
• Facilidades administrativas en el manejo de inventarios y operaciones de comercio exterior.

Estos beneficios permiten a las empresas reducir costos operativos y mejorar su posición competitiva en el mercado internacional.

Vigencia y Modalidades de la Certificación

La certificación de IVA e IEPS se otorgaba inicialmente en tres modalidades con diferentes vigencias. Sin embargo, a partir del 1 de noviembre de 2023, todas las modalidades tienen una vigencia uniforme de 1 año, según las modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior.

Modalidades de la Certificación y Requisitos Específicos

Las empresas interesadas en solicitar la certificación IVA e IEPS podrán hacerlo desde el portal del SAT en cualquiera de sus tres rubros: A, AA y AAA, siempre que cumplan con los requisitos para tal efecto. La modalidad A es la que mayor cantidad de requisitos pide y sirve de base para solicitar los rubros AA y AAA.

Modalidad	Vigencia (hasta 31/10/2023)	Vigencia (desde 01/11/2023)	Requisitos Específicos Adicionales
A	1 año	1 año	Haber realizado operaciones, como mínimo durante los últimos 4 años, bajo el régimen para el cual piden la certificación, o Que en promedio, durante el último año, tuvieran más de 1,000 trabajadores registrados en el IMSS.
AA	2 años	1 año	Cumplir con los requisitos del Rubro A, y además: Haber efectuado operaciones al amparo del régimen para el cual solicitan la certificación durante 7 años, como mínimo.
AAA	3 años	1 año	Cumplir con los requisitos del Rubro A, y además: Haber realizado durante los últimos 7 años o más operaciones al amparo del régimen para el cual solicitan la certificación, o Que en promedio, durante los últimos 12 meses, contaron con más de 5,500 trabajadores registrados ante el IMSS, o Que su maquinaria y equipo sea superior a los 100 millones de pesos. Que no se les haya notificado ningún crédito fiscal por parte del SAT en los 24 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud o, en su caso, acrediten que están al amparo del procedimiento previsto en el segundo párrafo, de la presente regla o, en su caso, hayan efectuado el pago del mismo. No contar con resolución de improcedencia de las devoluciones del IVA, cuyo monto represente más del 20 por ciento del total de las devoluciones autorizadas y/o que el monto negado resultante supere los 5 millones de pesos en lo individual o en su conjunto, durante los últimos 6 meses contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud.

Requisitos Generales para Obtener la Certificación IVA-IEPS

Para acceder a esta certificación, las empresas deben cumplir con ciertos requisitos fundamentales:

• Contar con un programa IMMEX vigente.
• Tener una opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales.
• Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras; asimismo haber autorizado al SAT para hacer pública la opinión positiva sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales en términos de la regla 2.1.24.
• Registrar al menos 10 empleados ante el IMSS y demostrar el pago de cuotas obrero-patronales.
• Acreditar inversión en territorio nacional.
• No haber recibido resoluciones de improcedencia en devoluciones de IVA significativas en los últimos 12 meses.
• Llevar la contabilidad en medios electrónicos e ingresarla mensualmente a través del portal del SAT, de conformidad con el artículo 28, fracciones III y IV del CFF y las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.6.
• Presentar la solicitud a través de la Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicana (VUCEM).

Fundamento Legal

El fundamento legal para la solicitud de este esquema se encuentra en:

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• Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 28-A.
• Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, artículo 15-A.
• Reglas Generales de Comercio Exterior, reglas 7.1.1. y 7.1.2.

Obligaciones de las Empresas Certificadas

Tener la certificación es un compromiso constante. Las empresas certificadas deben:

• Mantener actualizada la información en el Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG).
• Cumplir con los plazos establecidos para el retorno de mercancías.
• Permitir inspecciones por parte del SAT para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras. Si la autoridad detecta un problema durante su inspección, la empresa certificada puede solicitar 60 días para revisar y explicar lo sucedido.
• Llevar un sistema de control de inventarios detallado sobre la importación temporal de materias primas y la exportación de productos terminados. El programa informático de control de inventarios deberá recibir por vía electrónica, en un plazo máximo de 48 horas, la información contenida en el apartado A del Anexo 24, correspondiente a la información mínima que debe contener el sistema automatizado de control de inventarios, que deberá obtenerse por vía electrónica del sistema corporativo.
• Notificar a la AGACE (Administración General de Auditoría al Comercio Exterior) en caso de cualquier cambio de: nombre, razón social, domicilio fiscal, alta o baja de instalaciones donde se lleven a cabo procesos productivos.
• Para conservar la certificación del IVA y del IEPS, las empresas deben presentar informes detallados al SAT sobre sus importaciones y exportaciones, niveles de inventario y pagos de impuestos.
• Las empresas con Programa IMMEX y Certificación de IVA e IEPS, cuyo proceso implique la fabricación, transformación o reparación de bienes deberán retornar aquellos bienes que hayan sido utilizados en dichos procesos en por lo menos el 60% del valor total de las importaciones temporales de insumos realizadas durante el periodo señalado.
• Mantener tu expediente digital actualizado, con un archivo digital y checklist automatizado de documentos requeridos.

Consecuencias de la Falta de Renovación o Incumplimiento

Lo más difícil es mantener tu certificación en materia de IVA e IEPS a largo plazo, para que tu empresa siga disfrutando sus beneficios. El incumplimiento de estas obligaciones puede resultar en la cancelación de la certificación y la pérdida de los beneficios asociados.

Si una empresa no renueva su certificación antes de su vencimiento, perderá los beneficios fiscales y administrativos que esta otorga. Además, deberá esperar un periodo determinado antes de poder solicitar nuevamente la certificación, lo que puede afectar sus operaciones de comercio exterior.

Cambios Recientes en la Normatividad de Comercio Exterior (2024)

Hoy en día las empresas certificadas en IMMEX e IVA & IEPS se enfrentan a cambios significativos en el panorama de las regulaciones de comercio exterior. Las recientes modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior introducidas en 2024 presentan nuevos retos tanto para las empresas IMMEX como para las certificadas en IVA e IEPS. Los recientes cambios a la normatividad de comercio exterior en 2024 representan un mayor control para las empresas certificadas IMMEX e IVA & IEPS.

Las modificaciones también introducen sanciones más estrictas para las empresas que no cumplan con las reglas actualizadas de comercio exterior. En el panorama actual del comercio exterior, es vital que las empresas implementen medidas concretas para garantizar la continuidad de sus operaciones.

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Relación con la Destrucción Fiscal

La certificación IVA-IEPS y la destrucción fiscal están interrelacionadas en el contexto del cumplimiento fiscal y la optimización de inventarios. Por ejemplo, empresas certificadas pueden beneficiarse de procesos de destrucción fiscal para eliminar mercancías obsoletas o dañadas, asegurando así la deducción fiscal correspondiente y el cumplimiento de las normativas.

Para profundizar en este tema, puedes consultar el artículo sobre aspectos fiscales de la destrucción de inventario en México. Para más detalles sobre la gestión eficiente del inventario y su relación con la certificación, te recomendamos leer el artículo sobre cómo llevar un control adecuado de los bienes destruidos para deducción fiscal en México.

Preguntas Frecuentes

• ¿La certificación es obligatoria para operar bajo el programa IMMEX?
  No es obligatoria, pero sí altamente recomendable para aprovechar beneficios fiscales y administrativos.
• ¿Puedo perder la certificación si incumplo alguna obligación?
  Sí, el SAT puede cancelar la certificación si detecta incumplimientos en las obligaciones fiscales o aduaneras.
• ¿La certificación aplica a todas las empresas?
  Está dirigida principalmente a empresas que realizan importaciones temporales bajo el programa IMMEX.
• ¿Dónde puedo obtener más información?
  Puedes visitar el sitio oficial del SAT o consultar con expertos en comercio exterior y fiscalidad. Además, si estás interesado en conocer más sobre el programa IMMEX y su funcionamiento, puedes consultar el artículo sobre qué es el IMMEX y cómo funciona.

Ahora que conoces más sobre la certificación IVA e IEPS, ¿consideras que tu empresa está lista para enfrentar este nuevo panorama? Si estás interesado en obtener esta certificación o tienes dudas de cómo comprobar tu cumplimiento frente a la autoridad, puedes contactarnos. La certificación IVA-IEPS es una herramienta poderosa para las empresas que buscan optimizar sus operaciones de comercio exterior y mejorar su posición fiscal.

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