Si eres parte del mundo del comercio exterior en México, seguramente has escuchado sobre la certificación IMMEX en materia de IVA e IEPS. En este artículo, te explicaremos todo lo que necesitas saber sobre este importante proceso.
La certificación IVA e IEPS mejora la rentabilidad de las empresas IMMEX y favorece su competitividad en el mercado nacional e internacional. Tener la certificación es un compromiso constante y, en el panorama actual del comercio exterior, es vital que las empresas implementen medidas concretas para garantizar la continuidad de sus operaciones.
¿Qué es la Certificación IMMEX?
La Certificación IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación) es un programa que permite a las empresas mexicanas importar temporalmente insumos y maquinaria para su proceso productivo, sin pagar IVA e IEPS al momento de la importación. A cambio, deben cumplir con ciertos requisitos y beneficios establecidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
El programa IMMEX promueve el sector exportador mediante el otorgamiento de incentivos fiscales a las empresas dedicadas a la manufactura y exportación de bienes. La importación temporal bajo este régimen aduanero no se limita a las materias primas, partes y componentes, sino que es posible efectuar la importación de diversas mercancías que podrán ser utilizadas en los procesos productivos o de servicios, incluyendo el activo fijo.
En términos del Decreto IMMEX, las empresas autorizadas tienen la posibilidad de efectuar importaciones temporales de materias primas y/o activos fijos con la finalidad de someterlas o utilizarlos en operaciones de manufactura o maquila, de modo que una vez obtenido el bien final, este será retornado al extranjero.
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Beneficios de Obtener la Certificación IMMEX en Materia de IVA e IEPS
Obtener la Certificación IMMEX ofrece significativas ventajas para las empresas:
- Evitas el pago inmediato de IVA e IEPS en tus importaciones temporales.
- Accedes a beneficios fiscales significativos, incluyendo un crédito fiscal equivalente al 100% del monto a pagar por importación temporal.
- Facilitas tus operaciones de comercio exterior.
- La certificación IVA e IEPS también es provechosa de cara a los procesos administrativos.
Además, para empresas OEA (Operador Económico Autorizado), un beneficio adicional es la capacidad de llevar a cabo transferencias virtuales con pedimentos clave V5.
Fundamento Legal de la Certificación
El fundamento legal para la solicitud de este esquema se encuentra en:
- Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 28-A.
- Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, artículo 15-A.
- Reglas Generales de Comercio Exterior, reglas 7.1.1.
El artículo 28-A de la Ley del IVA dispone que las personas que introduzcan bienes a regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, podrán aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deba pagarse por la importación. Este crédito será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deba pagarse por las citadas actividades, siempre que obtengan una certificación por parte del Servicio de Administración Tributaria.
De manera similar, el artículo 15-A de la Ley del IEPS menciona un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto especial sobre producción y servicios que deba pagarse por la importación, bajo las mismas condiciones de certificación. En consecuencia, si el operador del régimen aduanero cuenta con la citada certificación podrá gozar del crédito fiscal del IVA e IEPS independientemente de la actividad a la que se destinen las mercancías.
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Modalidades de Certificación IMMEX
Existen tres modalidades de certificación IMMEX, cada una con requisitos y beneficios específicos:
| Modalidad | Vigencia | Requisitos Destacados | Beneficios Clave |
|---|---|---|---|
| Certificación A | 1 año |
| Crédito fiscal equivalente al 100% del IVA e IEPS en importación temporal. |
| Certificación AA | 2 años |
| Mayor vigencia y estabilidad en los beneficios fiscales. |
| Certificación AAA | 3 años |
| Máxima vigencia y mayor estabilidad en los beneficios fiscales. |
Requisitos y Obligaciones para Mantener la Certificación
Mantener la certificación IMMEX en materia de IVA e IEPS a largo plazo es crucial para que tu empresa siga disfrutando de sus beneficios. Algunas de las obligaciones incluyen:
- Sistemas de control de inventarios: Es obligatorio llevar un control detallado sobre la importación temporal de materias primas y la exportación de productos terminados. El programa informático de control de inventarios deberá recibir por vía electrónica, en un plazo máximo de 48 horas, la información contenida en el apartado A del Anexo 24, correspondiente a la información mínima que debe contener el sistema automatizado de control de inventarios, que deberá obtenerse por vía electrónica del sistema corporativo.
- Estar al corriente en obligaciones fiscales y aduaneras: Es indispensable haber autorizado al SAT para hacer pública la opinión positiva sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales.
- Contabilidad electrónica: Llevar la contabilidad en medios electrónicos e ingresarla mensualmente a través del portal del SAT, de conformidad con el artículo 28, fracciones III y IV del CFF y las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.6.
- Notificación a las autoridades fiscales: Notificar a la AGACE (Administración General de Auditoría al Comercio Exterior) en caso de cualquier cambio de nombre, razón social, domicilio fiscal, alta o baja de instalaciones donde se lleven a cabo procesos productivos.
- Exportaciones: Las empresas con Programa IMMEX y Certificación de IVA e IEPS, cuyo proceso implique la fabricación, transformación o reparación de bienes, deberán retornar aquellos bienes que hayan sido utilizados en dichos procesos en por lo menos el 60% del valor total de las importaciones temporales de insumos realizadas durante el periodo señalado.
- Informes: Para conservar la certificación del IVA y del IEPS, las empresas deben presentar informes detallados al SAT sobre sus importaciones y exportaciones, niveles de inventario y pagos de impuestos.
- Expediente digital actualizado: Mantener un archivo digital con checklist automatizado de documentos requeridos.
Si la autoridad detecta un problema durante su inspección, la empresa certificada puede solicitar 60 días para revisar y explicar lo sucedido.
Proceso de Solicitud y Plazos
Las empresas interesadas en solicitar la certificación IVA e IEPS podrán hacerlo desde el portal del SAT en cualquiera de sus tres rubros; A, AA y AAA, siempre que cumplan con los requisitos para tal efecto.
La ACALCE (Administración Central de Apoyo Legal y Consultoría en Comercio Exterior) resolverá la solicitud de certificación en un plazo de 40 días. Si falta algún requisito, se requerirá electrónicamente al solicitante, quien tendrá 15 días para atender el requerimiento. Las empresas deben solicitar la certificación según el calendario correspondiente a su domicilio fiscal y la circunscripción de la ARACE.
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Panorama Actual y Desafíos
Hoy en día las empresas certificadas en IMMEX e IVA & IEPS se enfrentan a cambios significativos en el panorama de las regulaciones de comercio exterior. Las recientes modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior introducidas en 2024 presentan nuevos retos y un mayor control para las empresas. Estas modificaciones también introducen sanciones más estrictas para las empresas que no cumplan con las reglas actualizadas de comercio exterior.
En el contexto actual, existen 6,429 empresas IMMEX en México, de las cuales 3,607 son certificadas IVA e IEPS y el resto no cuenta con ninguna certificación. Del universo que sí está certificada, solo 651 cuenta con la certificación OEA, lo que significa que 2,956 de ellas buscarán en los próximos meses conseguir dicha certificación. Esta situación pondrá en aprietos al propio Servicio de Administración Tributaria (SAT), el ente encargado de expedirla, ya que muchos certificados IVA e IEPS de las IMMEX están próximos a expirar.
Para Adrián Hernández, responsable de Compliance y líder de certificación de plantas de PLEXUS, el tema central es dejar de ver la certificación OEA como un costo operativo y observarlo mejor como un generador de eficiencias. De acuerdo con Eduardo Hernández, director general del Consejo de Seguridad en Cadena de Suministro, el reto para las empresas que no están familiarizadas con estas certificaciones será iniciar con otros elementos que los vayan llevando de la mano para completar este objetivo, como el obtener el ISO 28000 de Seguridad en Cadena de Suministro.
Ante este tipo de situaciones, Gustavo Melo, gerente de seguridad corporativa de Daimler, a título personal, consideró que las empresas deben crear grupos interdisciplinarios que involucren a todas las áreas de la empresa e incluso identificar los riesgos que se pueden presentar con los socios comerciales sensibles. Las empresas IMMEX deben estar preparadas para convivir con un mundo volátil, incierto, complejo y ambiguo.
Asistencia Profesional
Nuestro equipo de expertos en Comercio Exterior está aquí para guiarte en el proceso de obtención de la Certificación para IVA e IEPS. Si estás interesado en obtener esta certificación o tienes dudas de cómo comprobar tu cumplimiento frente a la autoridad, puedes contactarnos. Si te faltan manos, en APCE podemos ayudarte a lograrlo.
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