En el entorno laboral y fiscal de México, el esquema de asimilados a salarios se ha convertido en una alternativa muy utilizada por empresas y profesionales que buscan flexibilidad sin caer en una relación laboral tradicional. Los asimilados a salarios son un esquema fiscal en México que permite a una persona física recibir ingresos por servicios personales independientes y pagar el Impuesto Sobre la Renta como si fueran sueldos y salarios, pero sin que exista una relación laboral formal con quien paga el servicio. Es fundamental entender correctamente cómo funcionan los asimilados a salarios, ya que es clave para evitar riesgos fiscales, multas o reclasificaciones laborales.
Fundamentos y tratamiento fiscal
La Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), en su artículo 94, contempla una serie de pagos cuyo tratamiento fiscal se asimila al de salarios. Dichos ingresos pueden tratarse igual que salarios, pero únicamente para efectos fiscales. Es decir, el hecho de que fiscalmente se traten igual que salarios, no configura una relación laboral subordinada, que convierta en patrón a quien paga por los servicios, ni en trabajador a quien los presta. En este esquema no existe una relación laboral subordinada; el prestador del servicio no tiene jefe directo, horario fijo ni está integrado a la estructura interna de la empresa como un empleado.
Pagos contemplados como asimilados a salarios
- Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por funcionarios.
- Los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción.
- Los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
- Honorarios a consejeros, administradores, comisarios y gerentes.
- Honorarios preponderantemente de un prestatario.
- Quienes presten servicios personales independientes y opten por pagar el impuesto en este régimen.
- Quienes realicen actividades empresariales y opten por pagar el impuesto en este régimen.
- Opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o títulos valor.
El CFDI y el Complemento para Nómina
En el régimen de asimilados a salarios, el CFDI que debe expedirse por estos ingresos es expedido por quien efectúa el pago de los servicios, y se le debe incorporar el Complemento para Nómina. Uno de los problemas detectados es que el Complemento para Nómina que se expide por los honorarios asimilados a salarios se está llenando como se llena un CFDI de un trabajador con relación laboral. El problema con lo anterior es que la autoridad podría pensar que los pagos de asimilados a salarios son pagos a trabajadores con relación laboral, lo que implicaría cuotas de seguridad social y otras prestaciones que el patrón debe otorgar a sus trabajadores.
Campos condicionales que no deben incluirse
Existen campos que únicamente se llenan cuando existe una relación laboral subordinada, y jamás se deben llenar tratándose de honorarios asimilados a salarios:
- Registro patronal
- Número de seguridad social
- Fecha de inicio de la relación laboral
- Antigüedad
- Tipo de jornada
- Riesgo del puesto
- Salario Base de Cotización
- Salario Diario Integrado
Riesgos y buenas prácticas
El principal riesgo es que la autoridad fiscal considere que existe una relación laboral encubierta. Esto puede suceder si hay subordinación, pagos permanentes, dependencia económica o funciones similares a las de un empleado. Si un trabajador labora de manera continua en la empresa y cumple con un horario fijo, tareas recurrentes y subordinación, no debería estar bajo este esquema. Antes de optar por este esquema, es muy importante definir la duración del proyecto de manera clara, las actividades a desempeñar y las condiciones de pago dentro de un contrato de prestación de servicios.
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| Aspecto | Asimilados a Salarios | Relación Laboral Formal |
|---|---|---|
| Subordinación | No | Sí |
| Prestaciones de ley | No | Sí |
| Seguridad Social | No | Sí |
| Emisión de factura con IVA | No | No (nómina) |
Es importante para las empresas, dentro de sus buenas prácticas, el tener un control adecuado de los recibos emitidos, retenciones de ISR y documentación contractual, ya que esto ayuda a evitar inconsistencias ante una revisión del SAT. Se recomienda a los contribuyentes que revisen la configuración de su sistema de nóminas o del sistema a través del cual expiden los CFDI para los asimilados a salarios, asegurándose de que los datos incluidos no incumplan con los lineamientos fiscales vigentes.
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