La factura de importe cero es un tema que suscita dudas a muchos profesionales que se preguntan si es legal y válido hacer este tipo de facturas. Por norma general, Hacienda no considera correcto contabilizar facturas con importe cero. Sin embargo, existen algunas excepciones que es preciso conocer.
¿Qué dice la Ley sobre las facturas con importe cero?
Existen muchas situaciones en las que empresas y autónomos podrían plantear una operación comercial sin añadir un importe. Sin embargo, la ley a este respecto es clara: todos los productos y servicios tienen un valor económico que debe ser añadido a la factura, pues esta es la única forma en la que pueden contabilizarse correctamente y, por tanto, liquidar los impuestos correspondientes.
Para saber si emitir facturas con importe cero es legal debemos acudir a la normativa vigente. Este punto deja claro que, siempre que se cumplan los requisitos, la base imponible de una factura puede ser modificada sin limitaciones hasta el importe cero. No obstante, es fundamental recordar que el CFDI describe el costo del producto vendido o del servicio prestado y desglosa los impuestos aplicados según el caso.
Validaciones técnicas en el CFDI
Un aspecto importante es la validación de la información contenida en el CFDI que debe realizar el Proveedor Autorizado de la Certificación (PAC), que menciona que si el Tipo de Comprobante es “I”, “E” o “N”, el valor registrado debe ser mayor que cero. Por lo anterior, si el Tipo de Comprobante es “T” (Traslado) el valor debe ser CERO.
Es importante identificar que cuando se efectúa una operación de exportación, se debe emitir un CFDI de TRASLADO porque no existe enajenación y una contraprestación, por lo tanto, el VALOR UNITARIO debe ser CERO para las mercancías.
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Tabla: Tipos de CFDI y su relación con el valor
- Tipo "I" (Ingreso): Valor debe ser mayor a cero.
- Tipo "E" (Egreso): Valor debe ser mayor a cero.
- Tipo "T" (Traslado): El valor debe ser CERO.
- Tipo "N" (Nómina): Valor debe ser mayor a cero.
¿Cuándo es posible emitir facturas con importe cero?
Atendiendo a la normativa, una factura de importe cero puede emitirse de forma legal y válida en las siguientes operaciones:
- Operaciones con descuentos o bonificaciones del 100%: Es posible añadirlo si está debidamente justificado y cumplimentado.
- Operaciones de devolución de mercancías: Si a la factura le restas el importe de la devolución y éste coincide con su importe total, obtenemos una factura con importe cero.
- Exportación de muestras: Sólo en caso de que se exporte mercancía para efectos de promoción o de muestras es posible emitir un CFDI con complemento de comercio exterior sin costo.
Es importante tener en cuenta que cuando una factura tiene un importe cero, esto no significa que el servicio que se presta sea gratuito. Simplemente significa que el cliente no tiene que pagar nada de su bolsillo en el momento del servicio.
Contabilización e impuestos
La realidad es que sí, las facturas con importe cero deben contabilizarse, al igual que cualquier otra factura. No contabilizar facturas es una de las tantas sanciones por errores en la facturación que debes conocer si no quieres ser víctima de una de ellas. Si el importe de la base imponible es cero, entonces el IVA también será cero. Lo mismo ocurre con el IRPF, si una factura tiene un importe cero, entonces no hay IRPF que retener al cliente.
Principales errores a evitar
Es importante no caer en algunos errores comunes que se cometen con las facturas de importe cero:
- No incluir toda la información necesaria: Aunque no haya una transacción monetaria, todas las demás secciones de la factura deben completarse como de costumbre (fecha, información del cliente, número de referencia, etc.).
- Confundir intercambios con importe cero: No hay que confundir los intercambios de prestaciones con el mismo valor con la emisión de facturas de importe cero. En estos casos, hay que emitir una factura habitual con el importe correspondiente.
- Emitir por valores irrisorios: Emitir la factura por el mínimo valor (0,01 euros) con el fin de no desvirtuar las cuentas es un problema más habitual del que imaginas y debe evitarse.
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