En este boletín, te contaremos sobre el proceso que debes seguir para las devoluciones de mercancías realizadas a través de operaciones virtuales, ya sea entre empresas con el Programa IMMEX, proveedores nacionales, recintos fiscalizados estratégicos (RFE) y empresas que están certificadas como Operador Económico Autorizado (OEA). Como sabes, para que puedas realizar importación de mercancías a México debes alinearte a las regulaciones vigentes en materia fiscal, aduanera y comercial.
Consideraciones Generales sobre CFDI en Comercio Exterior
Antes de analizar los casos y requisitos de los comprobantes que deben emitirse en cada tipo de operación comercial, es necesario verificar la guía de llenado expedida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), la cual contempla los diferentes tipos de CFDI: de ingreso, egreso, traslado, recepción de pagos, nómina y retenciones. Como puede apreciarse, el comprobante de ingreso tiene una repercusión en la situación fiscal del contribuyente que lo emite, quien reconoce la obtención de una retribución o la realización de una actividad que dará lugar a la causación de contribuciones como el ISR o el IVA. Cuando existe enajenación de mercancías, el contribuyente emite el CFDI de ingreso porque se trata de un acto que tiene repercusión fiscal para efectos del ISR e IVA. Por otra parte, de acuerdo con el primer párrafo del artículo 29.° del CFF, los contribuyentes que exporten mercancías que no sean objeto de enajenación o que esta sea a título gratuito, también deben expedir el comprobante que ampare la operación.
El CFDI de traslado ampara el transporte, la legal tenencia y estancia de las mercancías objeto del traslado durante su trayecto en territorio nacional o hacia el extranjero. La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) contempla la sección 2.7.7, la cual regula la expedición del CFDI con complemento Carta Porte para varios tipos de transporte y distintas situaciones. La obligación de expedir este complemento recae sobre la persona que materialmente mueve la mercancía: el propietario, el coordinador logístico o el transportista mismo.
CFDI y Documentación Aduanera en Importación
El artículo 36-A de la Ley Aduanera y la regla 1.9.16 de las RGCE obligan a transmitir (en electrónico o digital como anexo al pedimento) el documento que contenga la información relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de las mercancías contenidos en el CFDI o un equivalente. De acuerdo con el SAT, el Pedimento es una declaración fiscal relativa al cumplimiento de obligaciones tributarias en materia de comercio exterior. El COVE se tramita con la e.firma del importador (o del agente aduanal) en la Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicano (VUCEM), lo que valida la información y genera un acuse de recepción de trámite con un folio que se asienta en el pedimento.
Tipos de Pedimentos y Documentos Asociados
- Pedimento Regular.
- Pedimento de Importación/ Exportación.
- Pedimento de Tránsito para el Transbordo.
- Pedimento Consolidado.
El Documento de Operación para el Despacho Aduanero (DODA) es un componente importante en el proceso.
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Procedimiento para Importar Mercancías
- Despacho Aduanero.
- Reconocimiento Aduanero.
Tras realizar estas comprobaciones, se activa el mecanismo de selección automatizado. A lo largo del proceso de importación necesitarás hacer distintos tipos de pagos, no solamente aquellos relacionados con las fracciones arancelarias. Como pudiste observar al conocer a grandes rasgos los pasos para importar mercancías a México, el proceso es engorroso y está lleno de trámites, pese a la agilización que el Gobierno Federal ha implementado a través de la Ventanilla Única.
Devoluciones de Mercancías Importadas en Operaciones Virtuales
Uno de los procedimientos para las devoluciones de mercancías realizadas a través de operaciones virtuales se encuentra establecido en la regla 5.2.7 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE). Este procedimiento varía según las entidades involucradas, como se detalla a continuación:
| Entidad | Quien recibe la devolución de las mercancías | Quien devuelve las mercancías |
|---|---|---|
| IMMEX | Tramitar pedimento de importación temporal | Tramitar pedimento de retorno |
| RFE (Recinto Fiscalizado Estratégico) | Tramitar pedimento de introducción al régimen de recinto fiscalizado estratégico | Tramitar pedimento de extracción de depósito fiscal |
| Proveedores nacionales | N/A (No especificado en el material proporcionado) | N/A (No especificado en el material proporcionado) |
El artículo 112.° de la Ley Aduanera contempla la posibilidad de que las compañías que operan bajo el programa de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (empresas IMMEX) transfieran bienes a otras entidades similares con autorización para operar en el régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico (RFE) o la industria terminal automotriz, esto en la medida en que se tramiten pedimentos virtuales de exportación y retorno a nombre de quien transfiere, así como de importación a nombre de quien recibe.
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