En este artículo, aprenderás cómo emitir CFDIs relacionados con el “complemento de pago por factoraje” (aunque de hecho el término correcto es CFDI de recepción de pago) con los 2 complementos de pago por factoraje. Este tema es clave para quienes manejan financiamiento a través de factoraje financiero. Si no has leído la primera parte de esta serie, te recomendamos revisarla aquí antes de continuar. Así entenderás los conceptos básicos y seguirás este contenido con mayor facilidad.
¿Qué es el Factoraje Financiero?
El factoraje es un contrato mediante el que una empresa (factorante) adquiere los derechos de crédito que otra (factorado) tiene a su favor, y le entrega el monto de los derechos de crédito, menos las cantidades que se cobren por concepto de comisiones, gastos, cantidades correspondientes al servicio de cobranza y las que considere que cubren el riesgo que implica la operación (Capítulo VII, Título II, Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito -LGTOC-). El factorado puede ser persona física o moral; quien garantiza la existencia y legitimidad de los derechos de crédito a la fecha de celebración del contrato.
Fiscalmente, el artículo 14, fracción VIII del CFF establece que existe enajenación por la transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, servicios o de ambos, a través de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebración del mismo, excepto cuando se transmitan a través de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada, así como en el caso de transmisión de derechos de crédito a cargo de personas físicas, en los que se considerará que existe enajenación hasta el momento en que se cobren los créditos correspondientes.
Por lo tanto, si la cobranza la realiza:
- el factorante, la enajenación tiene lugar al celebrarse el contrato
- el factorado o un tercero, la enajenación tiene lugar cuando se cobre el crédito correspondiente.
Este último momento también aplica cuando se trate de derechos de crédito a cargo de personas físicas, independientemente de quien realice la cobranza. Para el IVA la enajenación de documentos pendientes de cobro está exenta (art. 9, fracc.
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Escenarios de Factoraje Financiero y su Impacto en el Complemento de Pago
Existen tres escenarios comunes al usar factoraje financiero. Es importante identificar cuál aplica en tu caso, ya que cada uno tiene implicaciones distintas. A continuación, revisaremos cada uno en detalle:
- Factoraje con esquema tradicional: El banco cobra al cliente cuando vence la factura.
- Factoraje con cobranza delegada: El vendedor cobra al cliente, pero recibe un anticipo del banco.
- Factoraje en plataforma electrónica sin aforo: Este esquema opera de manera digital para simplificar el proceso.
Ejemplo Práctico: Antonio y Automotriz del Norte
Para comprender mejor estos escenarios, tomemos como ejemplo a Antonio. Él dirige una empresa de autopartes. Su cliente principal, Automotriz del Norte, solicita crédito para realizar sus compras. Al mismo tiempo, Antonio necesita capital inmediato para mantener sus operaciones. Por ello, decide usar el factoraje financiero.
Escenario 1: Factoraje con Esquema Tradicional y Emisión del Complemento de Pago
En este caso, el banco se encarga de cobrarle directamente al cliente. Esto implica cuatro pasos clave:
- Venta a crédito: Antonio le emite una factura a Automotríz del Norte con los siguientes datos:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 99 (Por definir).
- Método de pago: PPD (Pago en parcialidades o diferido).
- Anticipo del banco: Antonio recibe un anticipo del banco. Por esta razón, debe emitir un CFDI de recepción de pagos por factoraje como se explica aquí. Además, el banco emite a Antonio una factura por sus honorarios. Esta factura incluye:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 17 (Compensación).
- Método de pago: PUE Pago en una sola exhibición.
- Pago del cliente: Automotriz del Norte liquida la deuda con el banco. En este punto, el banco emite el cfdi de recepción de pago correspondiente.
- Devolución del aforo: Finalmente, el banco transfiere a Antonio el importe retenido. En este caso, Antonio debe emitir nuevamente un CFDI con dos complementos de pago como se explica aquí.
Escenario 2: Factoraje con Cobranza Delegada
En este esquema, Antonio cobra directamente al cliente, aunque primero recibe un anticipo del banco:
- Venta a crédito: Antonio le emite una factura a Automotríz del Norte con los siguientes datos:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 99 (Por definir).
- Método de pago: PPD (Pago en parcialidades o diferido).
- Anticipo del banco: Antonio recibe un anticipo del banco. Por esta razón, debe emitir un CFDI de recepción de pagos por factoraje como se explica aquí. Además, el banco emite a Antonio una factura por sus honorarios. Esta factura incluye:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 17 (Compensación).
- Método de pago: PUE Pago en una sola exhibición.
- Pago del cliente: Automotriz del Norte paga directamente a Antonio. Al recibir el pago Antonio debe transferirle al banco el monto.
- Liberación del aforo: Antonio recibe el remanente retenido y emite un CFDI con los complementos de pago como se explica aquí.
Escenario 3: Factoraje en Plataforma Electrónica sin Aforo
Este último esquema utiliza plataformas digitales para gestionar el factoraje. Por lo tanto, el flujo es más sencillo:
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- Venta a crédito: Antonio emite la factura inicial.
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 99 (Por definir).
- Método de pago: PPD (Pago en parcialidades o diferido).
- Anticipo del banco: Antonio recibe un anticipo del banco. Por esta razón, debe emitir un CFDI de recepción de pagos por factoraje como se explica aquí. Además, el banco emite a Antonio una factura por sus honorarios. Esta factura incluye:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 17 (Compensación).
- Método de pago: PUE Pago en una sola exhibición.
- Pago del cliente: Automotriz del Norte liquida directamente con el banco. Luego, el banco emite el complemento de pago.
¿Cómo Emitir Correctamente un Complemento de Pago por Factoraje?
El complemento de pago por factoraje tiene características específicas. Es fundamental seguir las disposiciones fiscales para evitar errores. Este CFDI incluye dos complementos (¡Si dentro del mismo CFDI de recepción de pago!):
- El monto recibido del factor (banco).
- El monto retenido por el factor (banco).
Pasos para Generar el Complemento de Pago por Factoraje en PVNUBE
Sigue estos pasos para generar el complemento correctamente:
- Presiona el botón “Recibir pago multidocumento” y selecciona las facturas que el factor te pagó.
- Activa el botón complemento de pago y da clic en factoraje.
- Introduce los montos retenidos y ¡listo! El sistema generará el complemento siguiendo las regulaciones actuales.
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