Los CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) son una factura electrónica que sirve para comprobar que se realizó una compra, una venta, un pago o cualquier otra operación. Entender cómo se registran las transacciones de pago es fundamental para cumplir con las disposiciones fiscales en México, especialmente cuando se presentan situaciones como el "pago mixto". Este término puede referirse a diferentes contextos dentro de la facturación electrónica, desde la combinación de formas de pago hasta prácticas específicas.
Distinción entre Forma de Pago y Método de Pago
Aunque estos términos pueden parecer similares, tienen significados diferentes en el contexto del CFDI. La forma de pago describe cómo se realiza el pago (por ejemplo, en efectivo, con tarjeta de crédito), mientras que el método de pago indica cuándo se efectúa el pago (por ejemplo, en un solo pago o en parcialidades).
Estos términos, aunque a menudo son usados indistintamente, tienen características diferentes. La forma de pago es, esencialmente, el medio con el cual se cancelará la venta.
Formas de Pago
Cuando hablamos de la forma de pago en un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), nos referimos al instrumento o medio a través del cual se liquida una transacción, ya sea efectivo, tarjeta bancaria, transferencia electrónica de fondos, vale u otro. El SAT proporciona un catálogo detallado de formas de pago que facilita la emisión del CFDI al categorizar los métodos mediante sus respectivas claves. Estas formas de pago se utilizan en la facturación electrónica para definir el método específico empleado en la transacción. Este catálogo enumera las opciones acordadas entre el receptor y el emisor del CFDI según la modalidad de pago del receptor.
Catálogo de Formas de Pago del SAT
El SAT clasifica las formas de pago de la siguiente manera:
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| Clave | Descripción |
|---|---|
| 01 | Efectivo |
| 02 | Cheque nominativo |
| 03 | Transferencia electrónica de fondos |
| 04 | Tarjeta de crédito |
| 05 | Monedero electrónico |
| 06 | Dinero electrónico |
| 08 | Vales de despensa |
| 12 | Dación en pago |
| 13 | Pago por subrogación |
| 14 | Pago por consignación |
| 15 | Condonación |
| 17 | Compensación |
| 23 | Novación |
| 24 | Confusión |
| 25 | Remisión de deuda |
| 26 | Prescripción o caducidad |
| 27 | A satisfacción del acreedor |
| 28 | Tarjeta de débito |
| 29 | Tarjeta de servicios |
| 30 | Aplicación de anticipos |
| 99 | Por definir |
Métodos de Pago: PUE y PPD
Los métodos de pago se dividen en dos categorías principales:
- PUE (Pago en Una sola Exhibición): El pago se realiza en su totalidad en el momento de la transacción.
- PPD (Pago en Parcialidades o Diferido): El pago se recibe en una fecha posterior o en cuotas.
Cómo Indicar Forma y Método de Pago en la Factura
En el CFDI es obligatorio especificar tanto el método como la forma de pago. Para ello:
- Si el pago se realizó al momento de la transacción, selecciona PUE (Pago en Una sola Exhibición). Elige la forma de pago adecuada, excluyendo las claves 30 y 99.
- Si el pago se realiza posteriormente, selecciona PPD (Pago en Parcialidades o Diferido). Para PPD, la clave de forma de pago será 99 (por definir).
Requisitos del Método de Pago PUE
Para utilizar correctamente el método PUE, es necesario cumplir con estos requisitos:
- Indicar que el CFDI corresponde al monto total de la operación y se paga en un solo acto.
- El pago completo debe realizarse antes de que finalice el mes de emisión del CFDI.
Cuándo Usar PUE y PPD
Según la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), el método PUE se aplica en los siguientes casos:
- Cuando el pago se realiza en una sola exhibición al momento de emitir el CFDI.
- Cuando los pagos se reciben antes de la emisión del CFDI.
- Cuando se tiene certeza de que el cliente pagará el total de la operación antes de que termine el mes.
El método PPD se utiliza cuando:
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- La factura se paga de forma parcial.
- Se recibe un pago parcial al emitir el CFDI, requiriendo un complemento de pago.
El Complemento para Recepción de Pagos (CFDI de Pagos)
El complemento de pago, también conocido como CFDI de pagos, es un tipo de CFDI que sirve para complementar una factura previa. Es un nuevo documento que los contribuyentes tienen que emitir cuando reciben un ingreso de una factura previamente emitida. En este tipo de CFDI se especifica el método de pago de una factura, así como el monto correspondiente.
Cuándo es Obligatorio Emitir el CFDI de Pagos
El complemento para recepción de pagos debe realizarse cuando la transacción comercial no es pagada al momento en su totalidad. El Complemento de Pago debe emitirse en situaciones específicas donde el pago de una factura no se realiza de forma inmediata o completa en el momento de la emisión de la misma:
- Cuando el monto total de la factura se cubre en varias transacciones, es decir, en pagos fraccionados.
- Cuando el pago se realiza en una fecha posterior a la emisión del CFDI. Esto es común en acuerdos comerciales donde se emite una factura con condiciones de pago a crédito o bajo términos específicos.
- Es posible que un cliente realice un solo pago para cubrir múltiples facturas emitidas previamente.
La Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF), establece que cuando la contraprestación (servicio o pago) no se pague en una sola exhibición - parcialidades - o bien cuando al momento de expedir el CFDI no reciba el pago de la contraprestación - pago diferido - los contribuyentes deberán utilizar el mecanismo contenido en la 2.7.1.35.
El Complemento de Pagos no aplica para asalariados ni para el CFDI por Honorarios, excepto si dichos honorarios se pagan de manera diferida.
Disposiciones Legales del Complemento de Pago
La obligación de emitir el Complemento de Pago en México está respaldada por varias disposiciones legales que buscan regular la correcta emisión de comprobantes fiscales y la transparencia en las transacciones:
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- Artículo 29: Este artículo establece la obligación de los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) cada vez que realicen una transacción.
- Artículo 29-A: Aquí se detallan los requisitos que deben cumplir los comprobantes fiscales para que sean considerados válidos.
- Regla 2.7.1.35: La RMF en esta regla específica establece los lineamientos técnicos para la emisión del Complemento de Pago, incluyendo el momento en que debe emitirse y los elementos que deben integrarse en el comprobante.
Errores Comunes y sus Repercusiones
No emitir el Complemento de Pago en los casos en que es obligatorio puede tener repercusiones significativas para las empresas, tanto en términos de sanciones como en su situación fiscal. Al no emitir el Complemento de Pago, el receptor del pago podría ver comprometida su capacidad de deducir el gasto o acreditar el IVA. Uno de los errores más frecuentes es emitir el complemento con una fecha distinta al pago real. Otro problema que se presenta es no emitir el complemento dentro del plazo establecido por el SAT, lo que puede generar inconsistencias fiscales y dificultades para deducir impuestos. Emitir Complementos de Pago puede parecer complicado, especialmente cuando existen pagos parciales, múltiples facturas o diferencias de saldo. Para evitar incurrir en este error, consulta las guías de llenado y permanece atento a las actualizaciones de la autoridad fiscal.
El SAT ha dado varias prórrogas y a partir del 1 de septiembre de 2018 se hizo obligatorio. Las únicas opciones para no emitir el CFDI de pago son:
- Se recibió el pago el mismo día o antes de la emisión del comprobante. En este caso, debe señalarse la forma de pago y el método de pago "Pago en una sola exhibición" (PUE).
- Se emitió el comprobante con Forma de pago diferente al "99 Por definir" y Método de pago "Pago en una sola exhibición" (PUE) y el pago se recibe dentro del mismo mes de emisión de la factura.
El Pago Mixto en CFDI: Múltiples Formas de Pago
¿Sabes qué sucede cuando el pago de una operación se realiza con diversas formas de pago o qué debe registrarse en el CFDI? Según indica la normativa, si una transacción involucra múltiples formas de pago, es posible incluirlas en un mismo CFDI. Esto se refiere a la capacidad de registrar cómo una única operación comercial es liquidada mediante una combinación de diferentes instrumentos de pago, por ejemplo, una parte en efectivo y otra con tarjeta de crédito. Esto es lo que comúnmente se entiende como "pago mixto" en el contexto de la emisión de un CFDI válido y conforme a las reglas del SAT.
"Pago Mixto" como Práctica Ilegal: Combinación de Nómina y Honorarios
Existe otra acepción del término "pago mixto" que se refiere a una práctica ilegal: es una combinación entre pago de nómina y pago de honorarios. Otra parte del sueldo va por honorarios, por lo que obtienes más ingreso de lo normalmente reportado ante Hacienda. Esta práctica es una práctica ilegal, con graves consecuencias. Las afectaciones para aportaciones al INFONAVIT son mínimas. Por ejemplo: Supongamos que el patrón paga el 5% del salario base, si el trabajador que gana $10,000, solamente está registrado con $5,000, solo se realiza el cálculo del 5% de $5,000.
Las implicaciones negativas de esta práctica incluyen:
- Las salidas no tendrán un comprobante fiscal y para justificar ese gasto necesitarás comprar una factura; lo que te ahorras con el IMSS y el INFONAVIT, lo estás pagando al SAT o peor aún, también te lo ahorras comprando comprobantes fiscales apócrifos, los cuales están penados en México.
- Afectaciones en prestaciones como AFORE, IMSS e INFONAVIT (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores).
Requisitos y Ejemplos de Llenado para CFDI de Pagos
La emisión de los CFDI de pago requiere de atención a los detalles y el cumplimiento de formatos específicos para asegurar su validez ante el SAT. Es importante tener en cuenta que, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.
Datos Requeridos en el Complemento de Pagos
Al generar un CFDI de Pagos, ciertos campos requieren cumplir con especificaciones de longitud o formato. Aunque algunos datos no son obligatorios, si se colocan, es fundamental que cumplan con las especificaciones descritas por el SAT.
- Números de cuenta (ej. cuenta ordenante, cuenta beneficiario): pueden requerir 10, 11, 15, 16 o 18 dígitos. Si una cuenta no tiene la longitud requerida, debe completarse con ceros al principio.
- Número de autorización, de rastreo o clave de rastreo (en caso de SPEI): son datos que también deben ser registrados si aplican.
De acuerdo al SAT, estos datos no son obligatorios, pero en caso de colocarlos, es importante que cumplan con las especificaciones descritas.
Escenarios Específicos de Emisión de CFDI de Pagos
CFDI de Pago por el Monto Total
Para generar un CFDI de pago cuando la factura se paga en su totalidad, si tu sistema de facturación lo permite, deberías seguir los pasos de tu plataforma. Por ejemplo, en algunos sistemas, podrías ir a la sección de facturación, buscar la factura (que debe ser PPD), hacer clic en un icono de pesos y capturar la información solicitada.
CFDI de Pago en Parcialidades
Cuando un CFDI de pago se realiza en parcialidades, el proceso suele ser distinto al de un pago total. Generalmente, implica cambiar el tipo de factura a "Pago", seleccionar al cliente e ingresar a una sección de "Addendas/Complementos" para capturar la información del pago recibido y agregar el documento relacionado. Si la factura se emitió en el mismo sistema, es posible buscarla para que se agreguen automáticamente los datos de la factura original y solo debas capturar el importe recibido. Si se emitió en otro sistema, deberás agregar manualmente toda la información del documento relacionado y posteriormente proceder al timbrado.
CFDI de Pago con Factoraje Financiero
En el caso de factoraje financiero, si la factura madre se emitió desde el mismo sistema de facturación, se puede seleccionar al cliente (la empresa de factoraje), capturar la información del pago recibido y la comisión de factoraje. Si la factura madre no se emitió desde el mismo sistema, se pueden realizar dos CFDI de pagos:
- El primero por el importe efectivamente recibido (total factura - descuento por factoraje), con el RFC de la empresa de factoraje como receptor y la forma de pago correspondiente.
- El segundo por el importe que ya no se recibirá (descuento o comisión por factoraje), también con el RFC de la empresa de factoraje y la forma de pago "compensación".
La empresa de factoraje, al cobrar al cliente, emitirá el CFDI de pago correspondiente y deberá emitir una factura por el gasto financiero (descuento o comisión por factoraje) con forma de pago "compensación".
CFDI de Pago con Factura en Moneda Extranjera
Para emitir un CFDI de pago en pesos para una factura emitida en dólares, por ejemplo, el proceso implica seleccionar el tipo de CFDI "PAGO", agregar al cliente, y luego ingresar al complemento de pago. En la parte superior de "Complemento Pagos", se debe capturar la información del pago recibido (fecha, forma de pago, bancos/medio de pago), asegurándose de que la moneda sea MXN. En la sección "Documentos relacionados", se debe vincular la factura original, capturando el importe recibido en pesos y el tipo de cambio al cual se recibió el pago.
Es importante que esta información se llene en el orden correcto para evitar conflictos en el cálculo del saldo insoluto. Si se llena primero el tipo de cambio y después el importe pagado, pueden generarse diferencias.
Emisión de CFDI de Pago para Facturas no Timbradas en el Sistema
Si la factura original no se timbró en el mismo sistema de facturación, aún es posible emitir un CFDI de pagos. Esto se hace seleccionando el "tipo de factura" "Pago", agregando el producto "Pago" con valor cero, y llenando manualmente los apartados de "Complemento Pagos" (con los datos del pago recibido) y "Documentos relacionados". En este último, se debe ingresar el UUID del documento a relacionar con el formato correcto, así como el saldo anterior, el importe pagado y el número de parcialidad, además de las bases del CFDI.
Facturación Masiva de CFDI de Pagos
Para empresas con alto volumen de transacciones, la facturación masiva de CFDI de pagos es una herramienta útil. Algunos sistemas permiten descargar plantillas para este fin, donde se pueden ingresar múltiples registros de pago y documentos relacionados para generar los CFDI de forma simultánea.
Detalle del Llenado de la Plantilla de Facturación Masiva
Al llenar una plantilla de facturación masiva para CFDI de pagos, se deben completar los siguientes datos:
- DATOS PARA TIMBRADO DE CFDI: Serie factura, Sucursal (opcional), Fecha factura, RFC del cliente, Tipo de relación y UUIDS relacionados (solo para sustitución de CFDI previos), Fecha de pago (obligatorio), Forma de pago (obligatorio), Moneda (obligatorio), Tipo de cambio (para moneda extranjera), Monto (calculado automáticamente), RFC banco ordenante, Número de operación y cuenta ordenante (si aplica), Banco ordenante EXT (si aplica), Banco/Medio de pago (obligatorio), RFC banco beneficiario y cuenta beneficiario (si aplica), Tipo cadena de pago (y datos de SPEI si corresponde).
- DATOS POR CADA FACTURA PAGADA (Documentos Relacionados): UUID del documento a relacionar, Serie, Folio, Moneda DR (moneda de la factura original), T.C. DR (tipo de cambio si la factura original fue en moneda distinta a MXN), # Parcialidad, Saldo anterior, Pago (importe pagado en pesos), Pago moneda DR (calculado automáticamente o llenado si es diferente moneda), Saldo insoluto (calculado automáticamente), Validación (para verificar importes y bases), Bases de IVA (16%, 8%, 0%, Exenta), Bases y Tasas de IEPS (si aplica), Bases y Tasas de Retenciones de IVA e ISR (si aplican). Las tasas se representan sin signo % y sin dividir entre 100.
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