A partir de la publicación de la Quinta Modificación de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014 (RMF 2014), la venta de automóviles que incluyan la entrega de otro automóvil usado a cambio o en forma de pago, tendrán una nueva regulación. Este tipo de operatoria llevará un CFDI con un complemento especial, y es fundamental verificar que la agencia automotriz entregue el CFDI correspondiente que cumpla con todos los requisitos fiscales.
Para las personas que deseen comprar un auto nuevo y dar como parte de pago uno usado, verán que la agencia vendedora les emitirá un CFDI que difiere de los anteriores. Así se ha indicado en la regla I.2.7.1.34 de la RMF 2014, que señala que si la agencia recibe como pago por la venta de un vehículo nuevo uno usado y dinero, estos conceptos deberán estar contemplados en el CFDI que expidan, con el complemento al respecto indicado por el SAT.
Información esencial del Complemento de Vehículos Usados
El Complemento de Vehículos Usados se agrega al CFDI para incorporar, de forma estructurada, la información relacionada con la enajenación de vehículos usados. Su objetivo es detallar datos del vehículo y de las partes que intervienen en la operación, de manera que la factura electrónica cumpla con las disposiciones fiscales vigentes del SAT. Al timbrar un CFDI con este complemento se pueden registrar, entre otros, datos como:
- Identificación del vehículo (número de serie, placas, marca, modelo, año).
- Datos del enajenante o propietario anterior.
- Importe de la operación y, en su caso, impuestos asociados.
- Información relacionada con el tipo de operación.
Este complemento concepto permite incorporar a los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles nuevos, así como aquellos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país, a una Factura Electrónica la clave vehicular que corresponda a la versión enajenada.
Requisitos documentales para la agencia
La agencia estará obligada a conservar la siguiente documentación para respaldar la operación:
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- Comprobante fiscal en papel o CFDI que ampare la adquisición del vehículo usado.
- Copia de la identificación oficial del comprador.
- Contrato que acredite la enajenación del vehículo nuevo, señalando el monto del costo total y el domicilio de la persona física.
- Copia del documento que acredite el trámite vehicular de cambio de propietario del vehículo usado.
Consideraciones sobre el RFC y retenciones
En el caso de ser uno de los miles que no están inscritos en el RFC, tendrás la opción de solicitar a la agencia automotriz que realice el trámite por tu cuenta. Se te requerirá el nombre y domicilio fiscal, CURP o copia de tu acta de nacimiento, y un documento con tu firma en que le autorices a realizar dicha inscripción. La agencia debe efectuar la retención del ISR según lo indica el artículo 126, cuarto y quinto párrafos de la LISR. Las personas físicas a las que les sea retenido el ISR, podrán considerarlo como pago definitivo, sin deducción alguna.
| Tipo de empresa | Solución sugerida |
|---|---|
| Personas físicas y pequeñas empresas | Verificación masiva de facturas mediante software de administración. |
| Medianas empresas | Emisión y timbrado de recibos de nómina. |
| Grandes empresas | Interconexión con sistemas ERP para contabilidad electrónica. |
Uso del CFDI y validación de comprobantes
El uso de CFDI es una clave que indica la razón por la cual se emitió una factura electrónica. Este código determina si el gasto puede ser deducible fiscalmente. Es de gran importancia que al momento de que sea verificada la factura, contenga el tipo adecuado y sea aplicado con el fin establecido. Por medio de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC), el proceso de validación de las facturas es más rápido. Como hemos mencionado anteriormente, no solo es necesario cumplir con tus obligaciones fiscales sino debes de seguir los lineamientos que son el mayor peso para validar los comprobantes fiscales.
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