La auditoría es un proceso de verificación del cumplimiento de actividades según las normas estipuladas (reglas, políticas, procedimientos, códigos, etc.). Objetiva: Debe basarse en hechos y sustentada por evidencia. Estos procedimientos son realizados por profesionales. Este proceso tiene un sinfín de clasificaciones.
La auditoría externa es la que practica una persona que no pertenece al personal de la organización, es independiente. Su objetivo es dar una opinión en un documento denominado dictamen. La emisión del citado dictamen se considera como la base fundamental para otorgar credibilidad a la información de carácter económico que prepara la administración de las empresas.
Las empresas que han integrado un Gobierno Corporativo como forma de organización requieren realizar auditorías para la protección de su patrimonio. Como actividad profesional implica aplicar técnicas especializadas y la aceptación de una responsabilidad; asimismo, analiza y evalúa los controles internos de la organización para garantizar la integridad del patrimonio.
Tipos de Auditoría Externa
Aparte de esta tipificación, existe una que se basa en los rubros de la evaluación. En los últimos años, han surgido otros tipos de auditorías que se encargan de evaluar aspectos que antes no se contemplaban de manera tan detallada. A continuación, se describen algunos tipos clave de auditoría externa:
Auditoría Financiera
La auditoría financiera es un proceso sistemático de evaluación y verificación de la información financiera de una organización, realizado por profesionales independientes para garantizar la precisión y confiabilidad. Implica un examen minucioso de los estados financieros y registros contables de una empresa. La auditoría financiera está diseñada para garantizar la exactitud y confiabilidad de los estados financieros. Tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público diferente del que preparó la información contable, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su análisis.
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Implica analizar números, transacciones y los sistemas o procedimientos que generan esos datos. La auditoría financiera de la empresa implica revisar cifras para evaluar el desempeño general, así como para identificar riesgos y oportunidades de mejora en diferentes áreas.
Determina si los estados financieros preparados por la empresa están regidos y cumplen con las normas de contabilidad generalmente aceptados.
Auditoría Contable
La auditoría contable es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o internamente establecidas.
Auditoría Operacional
También conocida como auditoría de gestión, se centra en evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos operativos. Se enfoca en analizar la eficiencia y eficacia de la gestión administrativa.
La auditoría operacional es, en la actualidad, el equivalente a la auditoría administrativa.
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Auditoría Administrativa
Auditoría Administrativa será tratada en el módulo siguiente, sin embargo, planteo una definición que de ella hace William P.
Auditoría Integral
La auditoría integral, de acuerdo con lo que señala el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con un enfoque de sistemas, en cuanto al grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, tomando en cuenta sus operaciones y la relación de ésta con su entorno, con el fin de proponer el mejor aprovechamiento de sus recursos y de las alternativas que le permitan el logro más adecuado de sus fines.
Auditoría Gubernamental
Auditoría gubernamental es aquella que se aplica a los departamentos, secciones o dependencias de gobierno, por lo general, son de tipo administrativo y en particular enfocadas preponderantemente a los sistemas de control, con el propósito de asegurar el debido cumplimiento de las funciones y asegurar la veracidad de la información que se presenta ante las instancias superiores, se basan, en gran medida, en los principios y normas generalmente aceptadas en la aplicación de las auditorías, sobre todo en lo que respecta a los profesionales que desempeñan la función de auditor.
Auditoría para la Calidad
En este tipo de verificación debemos partir de la idea de que un Sistema de Administración de Calidad requiere un diagnóstico previo para conocer el estado actual de la organización donde se pretenda implantar. Para conocer, además, el avance y mejoramiento logrado con un programa de calidad, se realizan, periódicamente, auditorías de calidad llevadas a cabo generalmente de manera independiente a la compañía. Uno de los propósitos de las auditorías de calidad es dar a los directores información que esté libre de los prejuicios de los departamentos que informan sobre sí mismos. Se espera que el auditor, en la medida de lo posible, compare las actividades observadas con un estándar objetivo. Donde existen éstos estándares, el auditor no tendrá necesidad de hacer juicios subjetivos.
Como se puede observar, las auditorías de sistemas de calidad total incluyen puntos cruciales para una organización desde el punto de vista administrativo. Estos sistemas de calidad actualmente están teniendo un gran auge.
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Auditoría Forense
Forense: especializada en la búsqueda de evidencias que puedan ser cruciales en procesos legales.
Auditoría de Sistemas
Se evalúa toda la infraestructura tecnológica (softwares, aplicaciones, hardwares y redes) que emplea una empresa en cualquiera de sus procesos.
Otros Tipos de Auditoría Externa Según el Rubro de Evaluación
- Patrimonio: Enfocada en el patrimonio de los negocios, revisan cualquier aspecto relacionado con la contabilidad de la institución.
- Funcionamiento Diario: Enfocada en calificar el funcionamiento diario de la corporación, así como conocer el uso que se le da a los materiales.
- Impacto Ambiental: Miden el impacto de las actividades de una empresa en el medio ambiente. Con esto, se busca que las compañías cumplan con los estándares exigidos por la ley. En el caso de no hacerlo siguiendo las medidas, se creará todo un plan para mejorar.
- Calidad de Productos y Servicios: Califica que los productos o servicios ofrecidos por las corporaciones cumplan con los estándares establecidos por ellos mismos.
Etapas del Proceso de Auditoría Externa
- Planeación: Se establecen las evaluaciones que se harán, los departamentos que se verán involucrados y las normas que serán guía. Una vez que se haya definido esto, se conforma el equipo evaluador. En caso de ser interna, se eligen a los empleados que realizaran parte del análisis.
- Preparación: El equipo auditor diseña todo un plan de trabajo en función de los rubros a calificar.
- Ejecución: Desarrollo de la auditoría. Se sigue la metodología propuesta en la planeación, así como la lista de registro.
- Informe: Una vez que se tiene los elementos necesarios, los auditores realizan un informe en el que exponen todo el proceso de la auditoría.
- Entrega del informe: los encargados entregan el reporte realizado a las personas correspondientes. En muchos casos, los auditores también son consultores.
Es importante mencionar que las normas de auditoría obligan éticamente al auditor externo a aplicar una serie de pruebas y procedimientos para respaldar su opinión respecto a si los resultados reportados, los activos, pasivos y capital contable son correctos. Como parte de su función, realiza una evaluación del control interno de la organización. En forma adicional, el auditor podría profundizar en la revisión de la parte fiscal, por lo que emitiría un tipo de dictamen dirigido a las autoridades hacendarias en los formatos autorizados. Además, promociona la aplicación de las normas de control interno.
La gestión, desarrollo, expansión y permanencia de dichas organizaciones dependen de las decisiones que adoptan quienes las dirigen.